Zbliża się termin sprawozdania o stosowanych terminach zapłaty w transakcjach handlowych

Na podstawie art. 13a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, określeni podatnicy, zobowiązani są do 30 kwietnia br., do złożenia sprawozdania o stosowanych przez te podmioty w poprzednim roku kalendarzowym terminach zapłaty w transakcjach handlowych.

Sprawozdanie powinno zawierać:

1. firmę (nazwę) i numer identyfikacji podatkowej;
2. wartość świadczeń pieniężnych otrzymanych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie;
3. wartość świadczeń pieniężnych spełnionych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie;
4. wartość świadczeń pieniężnych nieotrzymanych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie, w przypadku których przekroczono ten termin o:
   1. nie więcej niż 5 dni,
   1. 6 do 30 dni,
   1. 31 do 60 dni,
   1. 61 do 120 dni,
   1. więcej niż 120 dni;
5. wartość świadczeń pieniężnych niespełnionych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie, w przypadku których przekroczono ten termin o:
   1. nie więcej niż 5 dni,
   1. 6 do 30 dni,
   1. 31 do 60 dni,
   1. 61 do 120 dni,
   1. więcej niż 120 dni;
6. udziału procentowego świadczeń pieniężnych niespełnionych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie (w ramach danych przedziałów czasowych) w całkowitej wartości świadczeń pieniężnych, do których spełnienia zobowiązany był ten podmiot w poprzednim roku;
7. udziału procentowego świadczeń pieniężnych nieotrzymanych w poprzednim roku kalendarzowym w terminie określonym w umowie (w ramach danych przedziałów czasowych) w całkowitej wartości świadczeń pieniężnych należnych podmiotowi w poprzednim roku.

Za podatników zobowiązanych do złożenia przedmiotowego sprawozdania uważa się podmioty:

• u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym, który zakończył się w roku kalendarzowym poprzedzającym rok podania indywidualnych danych podatników do publicznej wiadomości, przekroczyła równowartość 50 mln euro
• które znalazły się w specjalnym zestawieniu (link: Indywidualne dane podatników CIT – Ministerstwo Finansów – Portal Gov.pl) w terminie do 30 września roku, za który składane jest sprawozdanie.

Wartość 50 mln euro jest przeliczana na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym roku kalendarzowego poprzedzającego rok podania indywidualnych danych podatników do publicznej wiadomości.

Sprawozdanie należy złożyć wyłącznie elektronicznie, za pośrednictwem strony biznes.gov.pl (link: https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/ou125)

Co też istotne, w sprawozdaniu nie uwzględnia się:

1. transakcji handlowych zawieranych w zakresie działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;
2. transakcji handlowych, których wyłącznymi stronami są podmioty należące do tej samej grupy kapitałowej;
3. świadczeń pieniężnych, w przypadku których upłynął termin przedawnienia.

Za przekazanie sprawozdania w terminie odpowiedzialni są kierownicy podmiotów, które mają obowiązek złożyć sprawozdanie, czyli zasadniczo członkowie zarządu.

W sprawozdaniu raportowane są dane dot. świadczeń pieniężnych związanych z transakcjami handlowymi. Te pojęcia ustawa definiuje w sposób następujący:

• transakcja handlowa – umowa, której przedmiotem jest odpłatna dostawa towaru lub odpłatne świadczenie usługi ze stroną, o której mowa w art. 2 ustawy, tj. zasadniczo przedsiębiorcy krajowi oraz przedsiębiorcy z państw członkowskich Unii Europejskiej, państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub Konfederacji Szwajcarskiej;
• świadczenia pieniężne – wynagrodzenie za dostawę towaru lub wykonanie usługi w transakcji handlowej.

W związku z powyższym, w sprawozdaniu nie ujmuje się:

• świadczeń związanych z transakcjami handlowymi z podmiotami spoza UE, EFTA, EOG;
• transakcji handlowych, których wyłącznymi stronami są podmioty należące do tej samej grupy kapitałowej (przykładowo, transakcji w kontrahentami z Wielkiej Brytanii nie należy raportować);
• transakcji pomiędzy oddziałami tej samej spółki oraz transakcji między spółką a jej oddziałem.