Szczegóły niektórych zmian – CIT

Chcielibyśmy poinformować, że na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt zmian w Ustawie CIT – konkretyzujący zapisy założeń. Poniżej przedstawiamy Państwu istotne zagadnienia, które zostały w tym projekcie doprecyzowane (wobec założeń):

Propozycje zmian w CIT

Transakcje „rajowe”

Projekt przewiduje bardzo istotne i korzystne z punktu widzenia podatników rozwiązania:

1. Zmiana progów dla celów dokumentacji

Obecne progi dokumentacyjne to: 100 tys. zł dla „bezpośrednich” podmiotów rajowych oraz 500 tys. zł dla „pośrednich” podmiotów rajowych.

Proponuje się wprowadzenie następujących progów:

• „bezpośrednie” podmioty rajowe – 200 tys. zł;
• „pośrednie” podmioty rajowe, transakcje finansowe: 2,5 mln zł;
• „pośrednie” podmioty rajowe, transakcje towarowe: 2,5 mln zł;
• „pośrednie” podmioty rajowe, transakcje pozostałe: 500 tys. zł.

2. Transakcje zakupowe

Proponuje się doprecyzowanie, że badanie statusu rzeczywistego właściciela dotyczyć ma tylko transakcji zakupowych (skodyfikowanie aktualnej praktyki Ministerstwa i organów podatkowych).

3. Domniemanie należytej staranności – zniesienie i nowa regulacja

Kolejny zapis obejmuje zniesienie domniemania posiadania „rajowego” rzeczywistego właściciela.

W zamian za to, obowiązek dokumentacyjny nie powstanie, jeśli odbiorca należności:

• nie dokonuje rozliczeń z „bezpośrednim” podmiotem rajowym lub
• nie jest powiązany z „bezpośrednim” podmiotem rajowym.

Okoliczność ta może być wykazana oświadczeniem kontrahenta, chyba że podatnik wiedział lub mógł wiedzieć, że jest ono niezgodne z rzeczywistością.

4. Retroaktywne stosowanie przepisów

Co bardzo ważne, będzie można stosować ww. przepisy retroaktywnie – do transakcji rozpoczętych i niezakończonych przed 1 stycznia 2021 r. oraz transakcji zawartych po 31 grudnia 2020 r

Podatek od przerzuconych dochodów

Jeśli chodzi o szczegóły proponowanych rozwiązań to warto wskazać, że wedle proponowanych rozwiązań:

• dla celów wyliczenia proporcji 3% („safe harbour”), w liczniku proporcji uwzględniać się będzie tylko koszty pasywne, poniesione na rzecz podmiotów powiązanych, wobec których znajdą zastosowanie przepisy o przerzuconych dochodach;
• warunek uzyskiwania co najmniej 50% przychodów dotyczyć będzie jednej lub kilku spółek powiązanych, mających siedzibę na terytorium Polski;
• warunek przekazywania przychodów będzie sformułowany w taki sposób, że spółka zagraniczna ma przekazywać co najmniej 10% płatności od ww. polskich podmiotów dalej (koszty, dywidenda);
• warunek niższego opodatkowania ma odnosić się nie do całokształtu opodatkowania, ale opodatkowania danej należności, przy czym Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu wskazuje, że nie powinno się uwzględniać ulg w zakresie całokształtu działalności.

Podatek „minimalny”

Sprecyzowano, że podatnik będzie mógł wybrać metodę obliczenia podatku:

• podstawa opodatkowania to 4% przychodów (stawka podatku 10%) albo
• podstawa opodatkowania to 2% przychodów oraz koszty pasywne (stawka podatku 10%).

Uproszczenie przepisów o uldze na „złe długi”

Proponuje się uchylenie obowiązku wskazywania w zeznaniu rocznym kwot zmniejszeń/zwiększeń z tytułu „ulgi na złe długi”.