W tym tygodniu w „Dzienniku Ustaw” opublikowano nowelizację Ustawy VAT – tzw. pakiet „SLIM VAT 3”. Oznacza to, że mamy już pewność jakie zmiany czekają podatników zasadniczo już od 1 lipca br. Poniżej prezentujemy ich zwięzły opis.
Istotna zmiana to rezygnacja z wymogu posiadania faktury dotyczącej WNT przy odliczaniu podatku naliczonego z tego tytułu.
Wprowadzone zostają nowe zasady w zakresie przeliczania kursów walut w przypadku wystawienia faktur korygujących. Kurs „historyczny” ma być stosowany dla pojedynczych faktur korygujących „in minus” (w praktyce, także dla faktur korygujących „in plus”). W wypadku zbiorczej faktury korygującej związanej z rabatem (czyli „in minus”) w transakcjach krajowych i WNT/reverse charge – można będzie albo stosować zbiorczo kurs z ostatniego dnia roboczego przed jej wystawieniem albo przeliczać każdą pozycję wedle danego kursu „historycznego”.
Takie rozwiązania powodują, że dalej brak jest kompleksowej regulacji, przez co mogą powstawać praktyczne wątpliwości.
Następuje zwiększenie limitu wartości sprzedaży, uprawniającego do posiadania statusu małego podatnika – z 1 200 000 euro do 2 000 000 EUR. Uwaga: cały czas będzie to limit sprzedaży „brutto”.
Kolejna zmiana dotyczy częściowego odliczenia VAT. Jest to zwiększenie kwoty pozwalającej na uznanie, że proporcja określona przez podatnika wynosi 100%, (w sytuacji gdy proporcja ta przekroczyła u niego 98%) z obecnych 500 zł do 10 000 zł.
Korzystna dla podatników jest też opcja rezygnacji z dokonania korekty, jeżeli różnica nie przekracza 2 punktów procentowych oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu nie przekraczałaby 10 000 zł (różnica między proporcją wstępną podatku naliczonego do odliczenia, a proporcją ostateczną). Do tej pory korekta ta była obowiązkowa.
W WDT zastosowanie stawki 0% możliwe będzie po otrzymaniu dokumentacji w drodze korekty okresu powstania obowiązku podatkowego (nie zaś okres dokonania dostawy).
Wprowadza się także rozszerzenie katalogu świadczeń, które można uregulować w mechanizmie podzielonej płatności m. in. na podatek od sprzedaży detalicznej czy opłatę cukrową.
Pokłosiem wyroku TUSE jest możliwość odstąpienia od nałożenia „sankcji VAT” w określonych sytuacjach, w szczególności przy „należytej staranności” podatnika – wprowadzenie tylko jej górnych granic (do 15/20/30%).
Następuje także rezygnacja z obowiązku drukowania dokumentów przez kasy online/wirtualne.
Kolejny element nowelizacji to zmiany wiążących informacji. Obecnie ma je wydawać zawsze Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (nie tylko WIS, ale i WIT, WIP i WIA). Ważne: WIS ma wiązać nie tylko organy podatkowe ale i adresatów (od momentu doręczenia decyzji). Likwiduje się też opłatę 40 zł i rozszerza katalog wnioskodawców.
Warto wspomnieć także, że benefity stosowania mechanizmu podzielonej płatności (brak stosowania sankcji VAT oraz podwyższonych odsetek od zaległości) dotyczyć ma także sytuacji faktoringu.
