Legislacja i praktyka – styczeń w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w styczniu:

Legislacja

• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano protokół i oświadczenie do zmiany umowy o unikaniu opodatkowania z Guernsey (poz. 10 i 11) – zmiany antyabuzywne, przede wszystkim wprowadzenie klauzuli uprawnienia do korzyści umownych.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw – wprowadzenie m. in. „wakacji składkowych” dla wybranych przedsiębiorców.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano nową dokumentację dla projektu ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości oraz ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze publicznym (wdrożenie Dyrektywy 2021/2101).
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano nową dokumentację dla projektu ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (wdrożenie Dyrektywy DAC7).

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Znane są oba limity dla stosowania stawki 9% w CIT w 2024: (I) dla przychodów za 2023 r. to 9.218.000 zł brutto (2 mln EUR po kursie z 2 października 2023 r.) oraz (II) dla przychodów roku 2024 8.687.000 zł netto (2 mln EUR po kursie z 2 stycznia 2024 r.).
• Pracodawca może zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki poniesione na zapewnienie pracownikom usług cateringowych, zajęć sportowych czy masaży – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 3 stycznia 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.622.2023.2.DK.
• Zapewnienie pracownikowi zakwaterowania nie jest przychodem podatkowym z nieodpłatnych świadczeń – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 stycznia 2024 r., sygn. akt: II FSK 434/21 i II FSK 1332/21.
• Przepisy tzw. „exit tax” dotyczą jedynie osób fizycznych, prowadzących działalność gospodarczą – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 stycznia 2024 r., sygn. akt II FSK 506/21.
• Podatnicy „estońskiego” CIT nie są objęci zakazem amortyzacji lokali mieszkalnych – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 stycznia 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.646.2023.3. MC.
• Przychody z tytułu sublicencji należą do źródła przychodów z zysków kapitałowych. Nie jest przy tym istotne, czy u podatnika znaki towarowe będące jej przedmiotem podlegały amortyzacji – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 stycznia 2024 r., sygn. akt II FSK 1937/23.
• Złożenie ZAW-RD w trakcie roku dla swojej skuteczności nie wymaga uprzedniego dokonania zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz sporządzenia sprawozdania finansowego – interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 25 stycznia 2024 r., sygn. DD8.8203.1.2023).
• Naczelny Sąd Administracyjny po raz kolejny opowiedział się za możliwością wstecznego korygowania stawek amortyzacji podatkowej za nieprzedawnione lata – wyroki z dnia z 25 stycznia 2024 r., sygn. akt II FSK 545/21 i II FSK 807/21.

VAT

• Minister Finansów ogłosił przesunięcie wejścia w życie obligatoryjnego KSeF. Dokładna data nie jest jeszcze znana, będzie podana około kwietnia. Możliwe, że będzie to początek 2025 r.
• Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu zadał pytanie prawne TSUE, czy zgodne z prawem unijnym jest to, że członek zarządu (mogący ponosić odpowiedzialność subsydiarną) nie może uczestniczyć w postępowaniu wymiarowym wobec spółki? (postanowienie z dnia 25 stycznia 2024 r., sygn. akt I SA/Wr 4/23). Sprawa dotyczy VAT.
• W sytuacji gdy pracownik podatnika podatku od wartości dodanej (VAT) wystawił fałszywą fakturę wykazującą VAT, posługując się tożsamością pracodawcy jako podatnika bez jego wiedzy i zgody, pracownika tego należy uznać za osobę wykazującą VAT w rozumieniu tego art. 203, chyba że podatnik ten nie dochował należytej staranności, rozsądnie wymaganej w celu kontrolowania działań wspomnianego pracownika – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 30 stycznia 2024 r. (sygn. C-442/22).
• Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu zadał Trybunałowi Sprawiedliwości UE pytanie prejudycjalne, w zakresie zgodności z prawem UE polskich przepisów o odpowiedzialności subsydiarnej członków zarządu, w szczególności w kontekście braku badania dobrej wiary (postanowienie z dnia 31 stycznia 2024 r., sygn. akt I SA/Wr 966/22). Sprawa dotyczy VAT.

Podatki międzynarodowe

• W stanie prawnym w 2019 r. dla zachowania należytej staranności przy WHT w zakresie usług reklamowych wystarczające było posiadanie certyfikatu rezydencji, bez komponentu identyfikacji rzeczywistego właściciela – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia: 23 stycznia 2024 r. (sygn. akt II FSK 480/21, II FSK 610/21) i 24 stycznia 2024 r. (sygn. akt II FSK 481/21, II FSK 677/21).

Pozostałe

• Nie można odmówić wydania interpretacji indywidualnej, jeśli wydana w tej materii interpretacja ogólna nie rozstrzyga konkretnej wątpliwości podatnika – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie 10 stycznia 2024 r., sygn. akt I SA/Sz 543/23.
• Rada Ministrów planuje przyjęcie w pierwszym kwartale tego roku ustawy o kryptowalutach.
• Rada Ministrów będzie procedować projekt ustawy o ochronie osób zgłaszających naruszenia prawa opracowany przez poprzednią Radę Ministrów.
• Prezes Głównego Urzędu Statystycznego określił wysokości progów statystycznych na 2024 r. w systemie INTRASTAT: (I) próg podstawowy w przywozie: 6 200 000 zł, (II) próg podstawowy w wywozie: 2 800 000 zł, (III) próg szczegółowy w przywozie: 103 000 000 zł, (IV) próg szczegółowy w wywozie: 150 000 000 zł.