Legislacja i praktyka – styczeń w podatkach

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej w styczniu:

Legislacja

• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenia w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych (poz. 2852) – zaktualizowany katalog, zwłaszcza w kwestii tzw. płatników technicznych.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano nowe Rozporządzenie w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizację nowych inwestycji (poz. 2861) – zmodyfikowane regulacje w zakresie zasad wsparcia.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (poz. 5) – podwyższenie stawek „kilometrówki”.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustaw ratyfikujących umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Brazylią.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy zmieniającej Ustawę VAT (tzw. pakiet „SLIM VAT 3”).
• Prezydent podpisał ustawę nowelizującą Kodeks Pracy – m. in. uregulowanie kwestii pracy zdalnej. Regulacje w zakresie pracy zdalnej mają wejść w życie 2 miesiące po publikacji ustawy nowelizującej w „Dzienniku Ustaw”. O zmianach pisaliśmy: TUTAJ.
• Sejm rozpatrzył poprawki Senatu do ustawy o fundacji rodzinnej. Ustawa została przekazana Prezydentowi do podpisu.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• To podatnik, a nie organ podatkowy, ma obowiązek odtworzyć zniszczoną dokumentację w zakresie kosztów podatkowych (wyrok NSA z dnia 17 stycznia 2023 r., sygn. akt II FSK 1281/20).
• Z tzw. ulgi na zwiększenie sprzedaży mogą korzystać jedynie podmioty, które faktycznie wytwarzają produkty. Nie mogą z niej korzystać podatnicy zlecający ten proces podwykonawcom (wyrok WSA w Białymstoku z dnia 18 stycznia 2023 r., sygn. akt I SA/Bk 497/22).
• WSA w Poznaniu w wyroku z dnia 11 stycznia 2023 r. orzekł, że przepisy w zakresie cen transferowych mają zastosowanie również do podatników, którzy rozliczają się w formie „estońskiego” CIT.
• Wynagrodzenie za umorzenie udziałów może być potraktowane jako ukryty zysk w „estońskim” CIT, chyba że umorzenie dotyczy zysków uzyskanych przed wyborem tej formy opodatkowania (interpretacja indywidualna DKIS z dnia 5 stycznia 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.10.2022.1.IN).
• Papiery wartościowe należące do osoby fizycznej mieszczą się w zakresie tzw. podatku od wyjścia („exit tax”) – interpretacja indywidualna DKIS z dnia 3 stycznia 2023 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.697.2022.1.MR).
• Koszty eksploatacji samochodów osobowych limitowane są także przy ich rozliczeniu w drodze amortyzacji (wyrok NSA z dnia 24 stycznia 2023 r., sygn. akt II FSK 1450/20).
• Odzyskiwanie części z likwidowanych ŚT nie kreuje przychodu z nieodpłatnych świadczeń (wyrok NSA z dnia 20 stycznia 2023 r., sygn. akt II FSK 1510/20).
• Uczelnia wyższa nie podlega zwolnieniu z podatku od przychodów z budynków (wyrok NSA z dnia 19 stycznia 2023 r., sygn. akt II FSK 1393/20).

VAT

• Sam protokół niedoborów nie wystarczy do uwodnienia braku winy i zachowania prawa do odliczenia VAT – wyrok NSA z dnia 10 stycznia 2023 r., sygn. akt I FSK 1615/18.
• Ministerstwo Finansów nie przewiduje obniżenia do 5% stawki podatku VAT dla branży gastronomicznej i hotelarskiej (odpowiedź na interpelację poselską nr 38224 z dnia 25 stycznia 2023 r., sygn. PT1.054.1.2023).

Pozostałe

• Spółki-członkowie podatkowej grupy kapitałowej mogą pytać DKIS o swoje uprzednie interpretacje podatkowe – wyrok NSA z dnia 11 stycznia 2023 r., sygn. akt II FSK 1241/22.
• Podstawa opodatkowania akcyzą WNT w zakresie samochodów może podlegać korekcie o udzielone następczo rabaty – wyrok NSA z dnia 12 stycznia 2023 r., sygn. akt I GSK 442/19.
• NSA po raz kolejny orzekł o możliwości wydawania interpretacji indywidualnych w przedmiocie MDR (wyroki z dnia 11 stycznia 2023 r., sygn. akt II FSK 1236/22 i II FSK 1238/22).
• Od 2 stycznia 2023 r. udostępniono nowe usługi na PUESC (Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych) – m. in. elektronicznego składania wniosków o wydanie, zmianę lub cofnięcie zezwoleń w zakresie podatku akcyzowego (jak prowadzenie składu podatkowego, czy nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca.
• Od 17 stycznia 2023 r. nowe stawki „kilometrówki” za 1 kilometr przebiegu pojazdu wynoszą: dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika do 900 cm3 – 0,89 zł, a o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3 – 1,15 zł. Nowa stawka dla motocykla to 0,69 zł, a dla motoroweru – 0,42 zł.
• Rada Ministrów przyjęła projekt zmian w Kodeksie pracy – wdrożenie dyrektyw „work-life ballance” oraz w sprawie przejrzystych i przewidywalnych warunków pracy. Nowelizacja zawiera m. in. ważne zmiany, dotyczące urlopów.