Legislacja i praktyka – październik w podatkach i prawie gospodarczym

Legislacja i praktyka – październik w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w październiku:

Legislacja

• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie rodzajów pism niewymagających opatrzenia podpisem lub pieczęcią przez użytkownika e-Urzędu Skarbowego – e-formularze składane przez e-Urząd Skarbowy.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie upoważnienia organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z zakresu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług – dostosowanie JPK_VAT do wymogów związanych z KSeF.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących – przedłużenie zwolnienia z obowiązku fiskalizacji na 2024 r.
• W „Dzienniku Ustaw opublikowano” rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu i sposobów realizacji niektórych zadań Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (poz. 2351) – udzielenie pomocy niektórym producentom owoców, czy warzyw w związku m. in. ze szkodami pogodowymi.
• W „Dzienniku Ustaw opublikowano” rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie przekazania rozpoznawania innym wojewódzkim sądom administracyjnym niektórych spraw z zakresu działania dyrektora KIS, prezesa ZUS oraz prezesa KRUS (poz. 2346) – przekazanie WSA w Opolu właściwości w zakresie skarg na wiążące informacje: stawkowe, akcyzowe, taryfowe oraz o pochodzeniu.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Korzystanie ze zwolnienia strefowego w CIT możliwe jest jedynie, jeśli dochód wypracowywany jest na bazie składników majątkowych, nabytych w ramach wydatków objętych decyzją o wsparciu (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.465.2023.1.JMS).
• Artykuł 15 ust. 1 Ustawy CIT nie stanowi formy klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 3 października 2023 r., sygn. akt I SA/Po 448/23.
• Kara za opóźnienie w wykonaniu usługi, wynikające z nieterminowego wydania pozwolenia przez organ może stanowić koszt podatkowy w CIT – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z dnia 4 października 2023 r., sygn. akt I SA/Bk 234/23.
• Ulga IP Box może być stosowana także jeśli spółka nabywa fragmenty oprogramowania od innych specjalistów – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 5 października 2023 r., sygn. akt II FSK 870/22.
• Sfinansowanie dowozu pracowników do pracy nie kreuje przychodu w PIT, jeśli nie można przypisać określonym osobom konkretnych korzyści – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 10 października 2023 r., sygn. akt I SA/Wr 906/22.
• Tzw. „ulga dla młodych” może być zastosowana wobec umowy sponsoringowej – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 października 2023 r., sygn. 0114-KDIP3-2.4011.672.2023.2.MN.
• Nie należy obciążać PIT wypłaty zysków ze spółki z o.o. (powstałej z przekształcenia JDG) w zakresie, w jakim stanowią one przychody opodatkowane PIT w ramach JDG – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 października 2023 r., sygn. akt II FSK 327/21.
• Zwrot wydatków za korzystanie przez pracownika z samochodu prywatnego dla celów służbowych jest przychodem opodatkowanym w PIT, gdzie zwolnienie może być zastosowane tylko na zasadach art. 21 ust. 1 pkt 23b Ustawy PIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 października 2023 r., sygn. akt II FSK 397/22.
• Wydatki na współpracę z influencerami mieszczą się w zakresie ulgi na ekspansję – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.391.2023.1.JKU.
• Rynkowy czynsz najmu nieruchomości nie stanowi ukrytego zysku w „estońskim” CIT – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 17 października 2023 r., sygn. akt I SA/Łd 513/23.
• Dochody fundacji rodzinnej z działalności prowadzonej poprzez spółkę cywilna podlegają 25% („sankcyjnemu”) CIT – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 października 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.186.2023.2.EJ.
• Kara umowna za (niezależne od podatnika) opóźnienie w wykonaniu robót może być kosztem podatkowym w CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 października 2023 r., sygn. akt II FSK 335/21.
• Podstawą opodatkowania w podatku od budynków (nieruchomości komercyjnych) jest wartość początkowa, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 26 października 2023 r., sygn. akt II FSK 361/21). Jest to kolejne tego typu orzeczenie.
• Ministerstwo Finansów opublikowało wzory dokumentów elektronicznych TPR-C(5) i TPR-P(5) za 2022 rok: LINK. Jednocześnie, Ministerstwo Finansów zapowiedziało wydłużeniem terminu do złożenia informacji o cenach transferowych TPR-P i TPR-C za 2022 r. o 3 miesiące (tj. do końca lutego 2024 r.).

VAT

• Przekazanie tabletu czy smartfona nowym prenumeratorom jest elementem świadczenia kompleksowego i nie powinno być rozpatrywane jako (odrębne) nieodpłatne przekazanie towarów – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 5 października 2023 r., sygn. C-505/22.
• Stosowanie różnych stawek VAT do napoju z mlekiem w zależności od miejsca nabycia (restauracja czy sklep) jest zgodne z prawem unijnym – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 5 października 2015 r., sygn. C-146/22.
• Możliwe jest dowodzenie wywozu towarów poza UE innymi niż urzędowe dokumenty dowodami – dla celów stawki 0% VAT w eksporcie towarów (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 10 października 2023 r., sygn. akt I SA/Gd 637/23).
• Wykreślenie podatnika z rejestru podatników czynnych VAT w trybie tzw. blokady STIR następuje poprzez dokonanie czynności materialno-technicznej, nie zaś decyzji administracyjnej (uchwała 7 sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 października 2023 r., sygn. akt I FPS 3/23).

Podatki międzynarodowe

• W dniu 17 października 2023 r. zmodyfikowano unijny wykaz jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych: wpisano Antiguę i Barbudę, Belize oraz Seszele, a usunięto Kostarykę oraz Brytyjskie Wyspy Dziewicze i Wyspy Marshalla (2 ostatnie jurysdykcje dalej objęte polską listą). Lista jest ważna z uwagi na konieczność raportowania schematów podatkowych w zakresie transakcji z podmiotami z takich jurysdykcji.
• Warunki dla spełnienia zwolnienia partycypacyjnego (WHT) z tytułu dywidendy można odnosić nie tylko do bezpośredniego ale i pośredniego właściciela (w ramach koncepcji look through approach) – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 17 października 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 1586/23.

Pozostałe

• Odmowa wydania interpretacji indywidualnej z uwagi na podejrzenie unikania opodatkowania może dotyczyć korzyści w innym podatku niż będący przedmiotem wniosku (wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 10 października 2023 r., sygn. akt III FSK 3235-3236/21).
• Sąd Najwyższy zajmie się zagadnieniem prawnym, czy udziałowiec dwuosobowej spółki, posiadający 99% udziałów w spółce z o.o. podlega obowiązkowi w zakresie ubezpieczeń społecznych – postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 17 października 2023 r., sygn. akt III UZP 8/23.
• Przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych w zakresie w jakim powodują uznanie, że garaże o wyodrębnionej własności w budynkach mieszkalnych są opodatkowane stawką dla budynków pozostałych (nie zaś mieszkalnych), są niezgodne z Konstytucją RP – wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 18 października 2023 r. (sygn. akt SK 23/19). Trybunał odroczył jednak utratę mocy wskazanych przepisów do końca 2024 r.
• Odroczenie przez Trybunał Konstytucyjny utraty mocy obowiązującej przepisów o opodatkowaniu budowli uniemożliwia ich kwestionowanie w trakcie odroczenia – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 października 2023 r., sygn. akt III FSK 1042-1046/23.
• Naczelny Sąd Administracyjny odmówił podjęcia uchwały w zakresie zasad odpowiedzialności członków zarządu za zobowiązania podatkowe spółki – taka ocena powinna być dokonywana przez zwykłe składy orzekające, odnośnie konkretnych okoliczności faktycznych, przy uwzględnieniu zebranych dowodów w sprawie (postanowienie z dnia 30 października 2023 r., sygn. akt III FPS 2/23).