Legislacja i praktyka – marzec w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w marcu.

Legislacja

• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw – m. in. zmiany w MDR i przedawnieniu zobowiązań podatkowych.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt Rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów – dostosowanie regulacji do prowadzenia PKPiR w wersji elektronicznej / JPK_PKPiR.
• Pakiet zmian w VAT – „VAT in Digital Age” (ViDA) – został opublikowany w „Dzienniku Urzędowym UE” (Dyrektywa Rady (UE) 2025/516 z dnia 11 marca 2025 r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do przepisów dotyczących podatku VAT w erze cyfrowej).
• W „Dzienniku Urzędowym UE” opublikowano Rozporządzenie wykonawcze Komisji w odniesieniu do warunków i procedur dotyczących statusu upoważnionego zgłaszającego CBAM – procedura rejestracji upoważnionego zgłaszającego CBAM.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw (poz. 340) – m. in. opodatkowanie saszetek nikotynowych oraz innych wyrobów nikotynowych.
• Rada Ministrów przyjęła tzw. ustawę deregulacyjną – m. in. ograniczenie kontroli, popularyzacja „wezwań miękkich”, czy 6 miesięczne vacatio legis dla przepisów nakładających obowiązki na przedsiębiorców.
• Senat wprowadził poprawki do ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw – m. in. oprocentowanie nadpłat po orzeczeniu TSUE/TK już od dnia powstania nadpłaty.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki, które zamierza ponosić w związku z zapewnieniem pracownikom owoców i warzyw – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 marca 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.756.2024.1.EJ.
• Koszty pokryte przez zleceniodawcę przy współpracy B2B są przychodem wykonawcy. Nie rozliczy on ich w swoich kosztach podatkowych – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 marca 2025 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.943.2024.1.EC.
• Umorzenie udziałów to transakcja kontrolowana w rozumieniu przepisów o cenach transferowych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 marca 2025 r., sygn. akt II FSK 772/22.
• Odsetki od zaległości podatkowych są – dla spółki rozliczającej się „estońskim” CIT – wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 6 marca 2025 r., sygn. akt I SA/Po 738/24).
• Spółka powstała z przekształcenia JDG jest nowym podatnikiem dla „estońskiego” CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 11 marca 2025 r., sygn. akt II FSK 1412/24.
• Stosowanie cen nierynkowych uniemożliwia złożenie oświadczenia o rynkowości transakcji w ramach informacji o cenach transferowych (TPR), nawet jeśli zapłacono podatek od różnicy – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 12 marca 2025 r., sygn. akt I SA/Gl 1364/24.
• Stosowanie ulgi na innowacyjnych pracowników możliwe jest już od kolejnego miesiąca po złożeniu deklaracji CIT – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 14 marca 2025 r., sygn. akt I SA/Kr 70/25.
• Likwidacja robota przemysłowego przed końcem okresu amortyzacji nie przesądza o utracie ulgi na robotyzację – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 marca 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.12.2025.2.BJ.
• Zadośćuczynienie za wypadek przy pracy pracownika może być kosztem podatkowym – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 marca 2025 r., sygn. akt II FSK 806/22.

VAT

• Jeśli faktura obejmuje wiele pozycji, w tym jedną objętą obowiązkowym MPP, to obowiązek jego stosowania dotyczy tej pozycji. Aplikacja MPP do całości jest uprawnieniem – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 marca 2025 r., sygn. akt I FSK 1796/21.
• Brak fizycznego wywozu towaru – choćby kupionego przez zagranicznego kontrahenta – uniemożliwia rozliczenie WDT ze stawką 0%. Dopuszczalna jest jednak korekta stawki po wywozie – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 marca 2025 r., sygn. akt I FSK 2148/21.
• Leasing zwrotny ruchomości to dwie odrębne dostawy towarów dla celów VAT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 marca 2025 r., sygn. akt I FSK 1893/21.
• Dwuletni termin na stosowanie ulgi na złe długi jest niezgodny z Dyrektywą VAT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 marca 2025 r., sygn. akt I FSK 1258/21.

Podatki międzynarodowe

• Kontenery socjalne (zaplecze budowy) – są „urządzeniem przemysłowym” dla celów podatku „u źródła” – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 marca 2025 r., sygn. akt II FSK 742/22.

Pozostałe

• Naczelny Sąd Administracyjny odmówił wydania uchwały w zakresie przedawnienia zobowiązań podatkowych – z uwagi na postępowanie karne skarbowe. NSA uznał, że nie da się rozstrzygnąć tego problemu w sposób abstrakcyjny, a w sprawie wypowie się skład 7 sędziów w kwietniu (postanowienie z dnia 10 marca 2025 r., sygn. akt I FPS 2/24).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o rynku mocy oraz niektórych innych ustaw (poz. 290) – wydłużony z 28 lutego do 30 czerwca 2025 r. termin na przekazanie przez małe i średnie przedsiębiorstwa formularzy o przyznanej pomocy de minimis.