Legislacja i praktyka – marzec w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w marcu.

Legislacja

• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług (poz. 387) – wprowadzenie stawki 8% dla usług kosmetycznych.
• Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw – obowiązek publicznego ujawniania sprawozdania o podatku dochodowym w podziale na kraje. Dokument trafił do Senatu.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw – tzw. „wakacje składkowe”.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych – zmodyfikowane po wyroku TSUE zasady opodatkowania nadpłat.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Zmiana formy prawnej spółki opodatkowanej „estońskim” CIT nie prowadzi do utraty prawa stosowania tego reżimu podatkowego jeśli spółka po przekształceniu dalej spełnia wymagania dla jego stosowania – interpretacja indywidualnej z dnia 8 marca 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.45.2024.1.END.
• Wydatki na imprezy integracyjne w zakresie współpracowników (B2B) nie stanowią podatkowych kosztów uzyskania przychodów – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 marca 2024 r., sygn. akt II FSK 759/21.
• Niepodzielony zysk wypracowany przez wspólników spółki cywilnej i opodatkowany PIT, wniesiony do spółki z o.o. i wyodrębniony na jej kapitale nie podlega ponownemu opodatkowaniu przy jego wypłacie – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 marca 2024 r., sygn. akt II FSK 808/21.
• Sprzedaż udziałów poprzez bezpodatkową wymianę udziałów, przekształcenie i likwidację spółki stanowi unikanie opodatkowania, do którego możliwe jest stosowanie klauzuli GAAR – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 20 marca 2024 r., sygn. akt III SA/Wa 2481/23.
• Wykonywanie pracy zdalnej w miejscowości poza siedzibą pracodawcy daje (z zasady) prawo do podwyższonych kosztów uzyskania przychodu w PIT – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 22 marca 2024 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.70.2024.2.KC.

VAT

• Przepisy unijne sprzeciwiają się one przepisom krajowym, na mocy których podatnik jest pozbawiony prawa do odliczenia naliczonego VAT ze względu na to, że kwota transakcji opodatkowanych VAT dokonanych przez tego podatnika na późniejszym etapie obrotu została uznana za niewystarczającą – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 7 marca 2024 r., sygn. C-341/22.
• Możliwe jest korygowanie VAT należnego przy sprzedaży konsumenckiej, ale organ podatkowy może podnieść zarzut bezpodstawnego wzbogacenia podatnika (oceniać ma to sąd krajowy) – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 21 marca 2023 r., sygn. akt C-606/22.
• Nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego nawet jeśli otrzyma fakturę VAT wystawioną niezasadnie poza KSeF – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 21 marca 2024 r. (sygn. 0112-KDIL1-3.4012.3.2024.2.KK).
• Naczelny Sąd Administracyjny zadał pytanie prawne Trybunałowi Sprawiedliwości UE – dotyczy zgodności z prawem unijnym zasady zwolnienia z VAT niehandlowego importu towarów tylko w sytuacji, gdy odbiorca znajduje się w Polsce (postanowienie Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 26 marca 2024 r., sygn. akt I FSK 812/20).

Podatki międzynarodowe

• Usługi pośrednictwa nie podlegają WHT na gruncie Ustawy CIT – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 marca 2024 r., sygn. akt I SA/Gd 1099/23 i I SA/Gd 1100/23.
• Niemiecka spółdzielnia nie może być traktowana na równi ze spółką, zatem nie można stosować „zwolnienia partycypacyjnego” w podatku „u źródła” – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 marca 2024 r., sygn. akt II FSK 934/21.

Pozostałe

• W „Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów” opublikowano uchwałę nr 18/2023 Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia Stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie ustalania wartości godziwej dla potrzeb rozliczania połączeń jednostek metodą nabycia (poz. 23).
• Świadczenie usług przez sprzedawców towarów nie podlega opodatkowaniu podatkiem od sprzedaży detalicznej – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 marca 2024 r., sygn. akt I FSK 1839/23, I FSK 1840/23, I FSK 740/22.