Legislacja i praktyka – maj w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w maju:

Legislacja

• Prezydent podpisał ustawę nowelizującą Ustawę VAT – pakiet „SLIM VAT 3”.
• Prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej. Została ona opublikowana już w „Dzienniku Ustaw” (poz. 996) – implementacja przepisów unijnych, element pakietu na rzecz zwalczania oszustw związanych z VAT w obszarze e-commerce.
• Sejm uchwalił ustawę o Funduszu Ochrony Rolnictwa – przewiduje on m.in. wprowadzenie nowej opłaty (0,125% wartości netto produktów nabytych od producentów rolnych). Pierwotnie wartość opłaty miała być dwa razy wyższa.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt Rozporządzenia w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn – nowe progi zwolnień (11.095 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 22.189 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny) i nowe skale podatkowe.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano zmodyfikowany projekt ustawy o ochronie osób zgłaszających naruszenia prawa.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie wyłączenia niektórych rodzajów porozumień wertykalnych spod zakazu porozumień ograniczających konkurencję (poz. 1033) – Rozporządzenie bazuje na obecnym rozporządzeniu wyłączeniowym z 2011 r., z uwzględnieniem zmian wprowadzonych w prawie unijnym przez Rozporządzenie unijne 2022/720.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• W wypadku rozbudowy istniejącego zakładu do limitu zwolnienia podatkowego w ramach decyzji o wsparciu zalicza się poniesione przed jej otrzymaniem wydatki na zakup materiałów do rozbudowy – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 maja 2023 r., sygn. akt II FSK 52/21 i II FSK 2730/20.
• Dochód z działalności prowadzonej na terenie określonym w decyzji o wsparciu podlega zwolnieniu w całości – zarówno przez część zakładu istniejącego przed uzyskaniem decyzji, jak i przez część rozbudowaną – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 15 maja 2023 r., sygn. akt II FSK 1121/20.
• Aby ustalić, czy pożyczka dla podmiotu powiązanego jest ukrytym zyskiem (w „estońskim” CIT), należy określić, czy została wykonana w związku z prawem do udziału w zysku – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 12 maja 2023 r., sygn. akt I SA/Gl 93/23.
• Kapitalizacja odsetek mieści się w pojęciu „ukrytych zysków” w „estońskim CIT” – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 maja 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.80.2023.1.AK.
• Ministerstwo Finansów opublikowało robocze wersje dokumentów struktur logicznych informacji TPR-P i TPR-C za rok 2022: LINK. Ostateczne wersje zostaną przedstawione po publikacji stosownych rozporządzeń.
• Ministerstwo Finansów ogłosiło, że w związku z wątpliwościami podmiotów co do sposobu zamieszczenia oświadczeń w Informacji TPR podmiot zobowiązany do złożenia Informacji TPR za rok 2022 może zamieścić treść oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych z wykorzystaniem formularza TPR-C (TPR-P) w wariancie 4 w Sekcji F Dodatkowe informacje.
• Do minimalnego okresu 1 roku w zakresie posiadania udziałów/akcji przy korzystaniu ze zwolnienia w ramach tzw. Polskiej Spółki Holdingowej wlicza się także okres przed 1 stycznia 2022 r. (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 maja 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 2935/22).

VAT

• Utylizacja lub sprzedaż towarów jako odpad, o ile możliwe do należytego wykazania, nie powodują obowiązku korygowania podatku naliczonego w VAT – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 4 maja 2023 r., sygn. akt C-127/22.
• Art. 88 ust. 3 pkt 4 lit. c Ustawy VAT nie może stanowić podstawy do zakwestionowania prawa do odliczenia VAT z tego tylko powodu, że transakcja jest uważana za pozorną na gruncie prawa krajowego lub gdy nie wykazano, że transakcja została faktycznie dokonana, ale jest ona wynikiem oszustwa lub nadużycia prawa – wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 25 maja 2023 r. (sygn. akt C-114/22).
• W sytuacji pomyłki w stawce VAT, przy braku odrębnych uzgodnień, obowiązek korekty podatku naliczonego powstaje w momencie otrzymania przez nabywcę faktury korygującej – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 maja 2023 r., sygn. 0114-KDIP4-3.4012.30.2023.2.JJ.
• Ministerstwo Finansów opublikowało roboczą wersję struktury logicznej FA(2), która miałaby obowiązywać od 1 września 2023 r.: LINK.

Podatki międzynarodowe

• Usługi ubezpieczeniowe nie podlegają opodatkowaniu podatkiem „u źródła” – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 maja 2023 r., sygn. akt II FSK 1295/20 oraz wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 maja 2023 r., sygn. akt II FSK 2757/20.
• Przepisy w zakresie mechanizmu „pay and refund” odnośnie usług niematerialnych w praktyce nigdy nie obowiązywały, zatem nie było podstaw prawnych do żądania przedłożenia oświadczeń kontrahentów, przewidzianych w tych przepisach – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 maja 2023 r., sygn. akt II FSK 2701/20, II FSK 2755–2756/20 i II FSK 2771/20.

Pozostałe

• Prezes Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów opublikował wyjaśnienia w zakresie obliczania i prezentacji obniżek cen – w ramach zmian wprowadzonych przez tzw. pakiet „Omnibus”: LINK.
• w „Dzienniku Urzędowym UE” opublikowano Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956 z dnia 10 maja 2023 r. ustanawiające mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (Rozporządzenie w zw. z CBAM) – wprowadza ono m. in. obowiązki w zakresie raportowania danych o emisji przy importowanych towarach. Docelowo zaś wprowadzi ono konieczność zakupu odpowiednich certyfikatów w zakresie emisji. Jest to narzędzie służące realizacji unijnej polityki klimatycznej. Dziennik Urzędowy UE L z 16 maja 2023 r., Nr 130, str. 52.
• Polskie przepisy dotyczące braku możliwości zwrotu akcyzy od wywiezionego z Polski samochodu osobowego (wcześniej zarejestrowanego w Polsce) są zgodne z prawem unijnym – wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 17 maja 2023 r., sygn. akt C-105/22.