Legislacja i praktyka – luty w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w lutym.

Legislacja

• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (poz. 222) – m. in. przedłużenie funkcjonowania mechanizmu odwrotnego obciążenia podatkiem w odniesieniu do gazu czy energii, jak też zmiany w zakresie stosowania stawek na niektóre towary.
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw – m. in. opodatkowanie saszetek nikotynowych oraz innych wyrobów nikotynowych.
• Na biurko Prezydenta trafiła ustawa o zmianie ustawy o rynku mocy oraz niektórych innych ustaw – wydłużony z 28 lutego do 30 czerwca 2025 r. termin na przekazanie przez małe i średnie przedsiębiorstwa formularzy o przyznanej pomocy de minimis.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano założenia do projektu ustawy zmieniającej Ordynację podatkową – m. in. zmiany w MDR i przedawnieniu zobowiązań podatkowych.
• Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw – m. in. oprocentowanie nadpłat po orzeczeniu TSUE/TK już od dnia powstania nadpłaty.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach w zakresie przeciwdziałania wspieraniu agresji na Ukrainę oraz służących ochronie bezpieczeństwa narodowego, ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (poz. 172) – zmiany w zakresie ustawy „sankcyjnej”.
• W „Monitorze Polskim” opublikowano Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie wykazu jurysdykcji, które wdrożyły kwalifikowaną zasadę włączenia dochodu do opodatkowania lub kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy lub spełniają wymagania bezpiecznych przystani dla kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego – warto wspomnieć, że ma on charakter prawnie wiążący (waloru takiego nie ma np. wykaz OECD).

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Częściowe zmniejszenie wkładu w spółce komandytowej nie jest opodatkowane PIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 lutego 2025 r. (sygn. akt II FSK 592/22).
• Brytyjski podatek powinien być traktowany analogicznie jak polski VAT na gruncie CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 lutego 2024 r., sygn. akt II FSK 626/22.
• Wypłata przez spółkę kapitałową, powstałą z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, zysków osiągniętych przed przekształceniem nie podlega (ponownemu) opodatkowaniu PIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 lutego 2025 r., sygn. akt II FSK 612/22.
• Wydanie akcji w ramach dywidendy stanowi dla wydającej spółki przychód ze źródła kapitałowego w CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 11 lutego 2025 r. (sygn. akt II FSK 627/22).
• Nieodpłatne ustanowienie służebności przesyłu nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie podmiotu, któremu ją przyznano – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 13 lutego 2024 r., sygn. akt I SA/Łd 816/24.
• Można zmienić wstecznie metodę rozliczania różnic kursowych w CIT (w ramach korekty deklaracji) – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 lutego 2025 r. (sygn. akt II FSK 878/23).
• Nieodpłatne udostępnianie zleceniobiorcom noclegów daje prawo do odliczenia podatku naliczonego – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 19 lutego 2025 r. (sygn. akt I SA/Gd 880/24).
• Umowa zlecenie, połączona z przeniesieniem praw autorskich i rozliczeniem 50% kosztów podatkowych nie daje prawa do rozliczenia ulgi „dla młodych” – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 26 lutego 2025 r. (sygn. akt II FSK 740/22).

VAT

• Naczelny Sąd Administracyjny zapytał TSUE czy darowizna udziałów w przedsiębiorstwie wniesionym następnie do spółki osobowej podlega wyłączeniu z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa (postanowienie z dnia 6 lutego 2025 r., sygn. akt I FSK 1641/21).
• Możliwość zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 2 Ustawy VAT zależy od tego, czy brak odliczenia przy zakupie jest skutkiem braku opodatkowania VAT tej czynności – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 lutego 2025 r., sygn. akt I FSK 1566/21.
• Wzajemne rozliczenia w ramach konsorcjum nie są opodatkowane VAT – zmiana interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 lutego 2025 r., sygn. DOP7.8101.98.2024.AWCH.

Podatki międzynarodowe

• Zatrudnienie pracowników zdalnych w Polsce nie tworzy zakładu podatkowego (PE) – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 19 lutego 2025 r. (sygn. akt II FSK 609/22).

Pozostałe

• Naczelny Sąd Administracyjny zadał TSUE pytanie prejudycjalne w zakresie traktowania spółki jawnej jako spółki kapitałowej w rozumieniu unijnej dyrektywy 2008/7 – dla potrzeb PCC od przekształcenia (postanowienie z dnia 3 lutego 2025 r., sygn. akt III FSK 1234/22).
• Artykuł 3(5) dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2011/7/UE z dnia 16 lutego 2011 r. w sprawie zwalczania opóźnień w płatnościach w transakcjach handlowych należy interpretować w ten sposób, że wyrażenie „w umowie wyraźnie uzgodniono inaczej” sprzeciwia się temu, aby warunek umowny określający termin płatności dłuższy niż 60 dni kalendarzowych został ustalony jednostronnie przez dłużnika, chyba że można ustalić, biorąc pod uwagę wszystkie dokumenty umowne i warunki zawarte w tej umowie, że strony tej umowy wyraziły zgodę woli związania się konkretnie danym warunkiem – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 6 lutego 2025 r., sygn. akt C-677/22.
• Poszerzony skład NSA wypowie się w zakresie zwolnienia podatkowego w akcyzie dla energii odnawialnej – postanowienie Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 lutego 2025 r., sygn. akt I FSK 1519/21.
• W dniu 26 lutego br., Komisja Europejska zaproponowała szereg zmian zmierzających do uproszczenia przepisów, zwiększenia konkurencyjności oraz odblokowania dodatkowych możliwości inwestycyjnych. Zmiany te dotyczą, przede wszystkim, zmian w obszarze sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju (CSRD i taksonomia UE).
• W ramach postępowania odnośnie odpowiedzialności osób trzecich za zaległości podatkowe, członek zarządu spółki powinien mieć zapewnione prawo do skutecznego kwestionowania ustaleń organów podatkowych wobec spółki, jak i posiadać należyty dostęp do akt – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE (w polskiej sprawie) z dnia 27 lutego 2025 r., sygn. akt C-277/24.