Legislacja i praktyka – luty w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w lutym:

Legislacja

• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie wzoru pełnomocnictwa ogólnego i wzoru zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tego pełnomocnictwa (poz. 118) – nowe wzory PPO i OPO.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw – wdrożenie Dyrektywy 2022/2464. Zmiany mają dotyczyć raportowania niefinansowego oraz podniesienia progów finansowych dla definiowania podmiotów z sektora MŚP.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o kryptowalutach.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa (poz. 232) – przedłużenie stosowania rozwiązań do dnia 30 czerwca 2024 r.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości – obowiązek publicznego ujawniania sprawozdania o podatku dochodowym w podziale na kraje (wdrożenie Dyrektywy 2021/2101).
• Na stronach „Rządowego Centrum Legislacji” opublikowano założenia do projektu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych – wdrożenie globalnego podatku minimalnego (w ramach tzw. inicjatywy „Pillar 2”).
• Na stronach „Rządowego Centrum Legislacji” opublikowano projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług – obniżona (8%) stawka VAT dla niektórych usług z branży kosmetycznej.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Kara umowna za nieterminową realizację usługi jest kosztem podatkowym – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 lutego 2024 r., sygn. akt II FSK 608/21.
• Do kosztów kwalifikowanych przy decyzji o wsparciu można zaliczyć także koszty inwestycji w zakresie biurowym i socjalnym – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 lutego 2024 r., sygn. akt II FSK 646/21.
• Spółka, która po przejęciu innej spółki kontynuuje działalność, dokując jedynie rozszerzenia o inne zakresy nie powinna być ograniczona w zakresie rozliczenia strat podatkowych – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 7 lutego 2024 r., sygn. akt I SA/Gl 511/23.
• Ministerstwo Finansów: koszty wynagrodzenia za okres urlopu i choroby stanowią koszty kwalifikowane w uldze B+R. Resort akceptuje tym samym linię orzeczniczą sądów administracyjnych (interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 13 lutego 2024 r., sygn. DD8.8203.1.2021).
• Wynagrodzenie za nabyte przez fundację rodzinną usługi zarządzania najmem podlegają opodatkowaniu CIT jako ukryte zyski – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 lutego 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.693.2023.2.MK.
• Przychody z tytułu odsetek z lokat bankowych nie podlegają opodatkowaniu w fundacji rodzinnej (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 lutego 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.630.2023.1.ANK).
• Nie tylko pierwsza reorganizacja jest neutralna podatkowo – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 13 lutego 2024 r., sygn. akt I SA/Gd 802/23.
• Przychód z tytułu sprzedaży udziałów powstaje na zasadzie memoriałowej, nawet jeśli z uwagi na warunki umowne zapłata ceny jest warunkowa – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 14 lutego 2024 r., sygn. akt I SA/Wr 577/23.
• Oznaczenie w tytule przelewu rozliczenia w formie podatku liniowego może być uznane za oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 lutego 2024 r., sygn. akt II FSK 710/21.
• Obrót kryptowalutami przez fundację rodzinną nie stanowi działalności dozwolonej i podlega opodatkowaniu CIT – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 22 lutego 2024 r., sygn. akt I SA/Po 895/23.

VAT

• Błędna stawka VAT nie pozbawia podatnika praw do odliczenia podatku naliczonego – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 lutego 2024 r., sygn. 0112-KDIL1-3.4012.556.2023.2.KK.

Podatki międzynarodowe

• OECD opublikowało raport Pillar One – tzw. kwota „B” (amount B). Ma ona dotyczyć standaryzowania stosowania zasady ceny rynkowej dla działalności marketingowej i dystrybucyjnej.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano oświadczenie w sprawie obowiązywania Konwencji MLI do polsko-malezyjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (od 1 stycznia 2024 r.) – poz. 230.
• Zaktualizowano unijny wykaz jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych. Usunięto z niego: Bahamy, Belize, Seszele oraz Turks i Caicos.

Pozostałe

• Urządzenia, budowle i grunty w portach rzecznych podlegają zwolnieniu z podatku od nieruchomości analogicznie jak w portach morskich – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 lutego 2024 r., sygn. akt II FSK 4345/21.
• Pracodawca ma prawo przechowywać dane osobowe z CV po zakończeniu procesu rekrutacji, jeśli jest to uzasadnione roszczeń z tytułu naruszenia zasady równego traktowania w zatrudnieniu – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 lutego 2024 r., sygn. akt III OSK 2700/22.
• Wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością posiadający 99 procent udziałów nie podlega ubezpieczeniom społecznym na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 5 w związku z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych – uchwała Sądu Najwyższego z dnia 21 lutego 2024 r. (sygn. akt III UZP 8/23).