Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej w lutym:
Legislacja
- Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe. Przewiduje ona pewne instrumenty wsparcia dla osób fizycznych, jak premia oszczędnościowa, dochody z odsetek na dedykowanym rachunku, czy dopłaty do kredytu.
- Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw – wdrożenie (dyrektywy) DAC7 (obowiązki sprawozdawcze operatorów platform cyfrowych).
- Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej – implementacja przepisów unijnych, element pakietu na rzecz zwalczania oszustw związanych z VAT w obszarze e-commerce.
- Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych – wydłużenie terminu złożenia zeznania i rozliczenia CIT za 2022 r.
- Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano zmodyfikowany projekt ustawy nowelizującej Ustawę VAT – wprowadzenie KSeF. Zmiany wynikają z konsultacji publicznych i obejmują m. in. wyłączenie faktur B2C z obligatoryjnego KSeF.
- W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o fundacji rodzinnej (poz. 326) – wprowadzenie instytucji fundacji rodzinnej.
Praktyka w podatkach
Podatki dochodowe i ceny transferowe
- Zawarcie umowy tzw. spółki cichej nie wyłącza możliwości stosowania „estońskiego” CIT (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 lutego 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.806.2022.1.SG).
- Polubowna płatność za przedwczesne rozwiązanie umowy o pracę jest kosztem podatkowym – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 lutego 2023 r., sygn. akt II FSK 1697/20.
- Koszty nabycia udziałów mogą stanowić koszty „operacyjne” (nie zaś z zysków kapitałowych) – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 lutego 2023 r., sygn. akt II FSK 1969/20.
- Przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, związany z nieodpłatnym poręczeniem, powstaje jednorazowo w dacie zawarcia umowy (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 lutego 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.828.2022.1.AW).
- Przepisy o opodatkowaniu PIT wspólnego przedsięwzięcia są zgodne z Konstytucją RP – wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 15 lutego 2023 r., sygn. akt SK 71/201/20.
- Dla celów zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników podatnik CIT/PIT i płatnik PIT musi być tym samym podmiotem – odpowiedź Ministra Finansów na interpelację poselską z dnia 15 lutego 2023 r. (sygn. DD8.054.1.2023).
- Koszty zorganizowania zajęć sportowych dla pracowników mogą być kosztami podatkowymi w CIT (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 lutego 2023 r. o sygn. 0111-KDIB1-2.4010.844.2022.1.EJ).
- Zapłata w ramach ugody sądowej przy częściowej odpowiedzialności za wadliwość to NKUP – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 lutego 2023 r., sygn. akt II FSK 1901/20.
- Możliwe jest stosowanie tzw. 50% autorskich kosztów uzyskania przychodów także, gdy wynagrodzenie jest ryczałtowe, niezależnie od ilości wykonanych utworów – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 lutego 2023 r., sygn. akt II FSK 1890/20.
- Koszty zakupu uprawnień do emisji CO2 na pokrycie własnego wytwarzania są bezpośrednimi kosztami podatkowymi – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 lutego 2023 r. o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.860.2022.2.JKU.
- Wymóg ustalania „historycznych” kosztów podatkowych w zakresie sprzedaży udziałów spółki powstałej z przekształcenia spółki osobowej obowiązuje dopiero od 2022 r. (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 14 lutego 2022 r., sygn. akt I SA/Gd 955/22).
VAT
- W wypadku rezygnacji ze zwolnienia i wyboru opodatkowania usług finansowych VAT obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, nie zaś kasowo – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 10 lutego 2022 r., sygn. akt III SA/Wa 2455/22.
- Naczelny Sąd Administracyjny przedstawił składowi 7 sędziów do rozstrzygnięcia pytanie, czy stosując zabezpieczenie w postępowaniu o nałożeniu tzw. sankcji VAT należy uprawdopodobnić świadomy udział podatnika w oszustwie VAT.
Podatki międzynarodowe
- Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że płatnik wypłacający dywidendę do zagranicznego (unijnego) udziałowca – dla celów zastosowania zwolnienia w podatku „u źródła” – musi weryfikować czy jest on rzeczywistym właścicielem dywidendy (wyrok NSA z dnia 1 lutego 2023 r., sygn. akt II FSK 1588/20).
- Usługi ubezpieczeniowe nie podlegają WHT – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 10 lutego 2022 r., sygn. akt I SA/Po 580/22.
Pozostałe
- Podział przez wydzielenie spółki, motywowany uporządkowaniem struktury biznesowej i majątkowej, nie stanowi unikania opodatkowania – opinia zabezpieczająca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 10 lutego 2023 r., sygn. DKP2.8082.8.2022.
- Sejm uchwalił ustawę o zmianie Kodeksu Pracy – wdrożenie dyrektyw „work-life ballance” oraz w sprawie przejrzystych i przewidywalnych warunków pracy. Nowelizacja zawiera m. in. ważne zmiany, dotyczące urlopów.
- Praca zdalna oraz kontrola trzeźwości pracowników – ustawa nowelizująca Kodeks Pracy została opublikowana w „Dzienniku Ustaw” (poz. 240).
