Legislacja i praktyka – kwiecień w podatkach i prawie gospodarczym

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej, a także prawa gospodarczego w kwietniu.

Legislacja

• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o ochronie sygnalistów.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw – wdrożenie dyrektywy DAC7. Projekt trafił do Sejmu.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy „deregulacyjnej”. Jedną z propozycji jest umożliwienie rozliczania w kosztach kwalifikowanych wydatków na usługi doradcze – niezależnie od podmiotu, który je świadczy. Proponuje się również uchylenie przepisu o zawieszeniu przedawnienia w związku z postępowaniem KKS.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o kredycie mieszkaniowym #naStart – przewiduje on m. in. zwolnienie z PIT dopłat do rat kredytu.
• Na stronach „Rządowego Centrum Legislacji” opublikowano projekt ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych – wdrożenie globalnego podatku minimalnego (w ramach tzw. inicjatywy „Pillar 2”) – implementacja Dyrektywy 2022/2523.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie sposobu przesyłania, utrwalonego w postaci elektronicznej, pełnomocnictwa ogólnego, pełnomocnictwa szczególnego oraz pełnomocnictwa do doręczeń (poz. 613).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (poz. 619) – obowiązek publicznego ujawniania sprawozdania o podatku dochodowym w podziale na kraje.
• Na stronach „Rządowego Centrum Legislacji” opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – wprowadzenie tzw. „kasowego PIT”.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Norweski podatek od wartości dodanej nie jest neutralny podatkowo, lecz stanowi przychód w polskim CIT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 2 kwietnia 2024 r., sygn. akt II FSK 774/21.
• Przedawnienie zobowiązania cywilnoprawnego nie kreuje przychodu w PIT. Nie jest to zdarzenie tożsame z jego umorzeniem – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 2 kwietnia 2024 r., sygn. akt II FSK 844/21.
• Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej generuje przychód z tego źródła, nawet jeśli nieruchomość nie jest ujęta w ewidencji środków trwałych – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 2 kwietnia 2024 r., sygn. akt II FSK 772/21.
• Wartość wkładu pieniężnego fundatora pomniejsza podstawę opodatkowania przy likwidacji fundacji rodzinnej – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 4 kwietnia 2024 r., sygn. akt I SA/Po 774/23.
• Fundacja rodzinna może przystępować do zagranicznych spółek, podobnych do spółek prawa handlowego – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 9 kwietnia 2024 r., sygn. akt I SA/Łd 114/24.
• Koszty z tytułu odsetek od pożyczki na kupno udziałów mogą być rozliczone w ramach „operacyjnego” źródła przychodów – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z dnia 11 kwietnia 2024 r., sygn. akt I SA/Wr 977/23.
• Dochody fundacji rodzinnej, otrzymywane z luksemburskiego funduszu SICAV są zwolnione z CIT – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 kwietnia 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.38.2024.1.KW.
• Limit płatności gotówkowych w kosztach podatkowych nie może być multiplikowany przez dzielenie płatności – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 16 kwietnia 2024 r., sygn. akt II FSK 890/21.
• Dla zastosowania zwolnienia w CIT przy Polskiej Strefie Inwestycji nie ma znaczenia moment uzyskania przychodu z nowej inwestycji – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 kwietnia 2024 r., sygn. akt II FSK 881/21.
• Wniesienie nieruchomości wkładem przez fundację rodzinną do spółki celowej generuje CIT dla fundacji rodzinnej – wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 18 kwietnia 2024 r., sygn. akt I SA/Łd 163/24.

VAT

• Ministerstwo Finansów planuje, że obligatoryjny KSeF wejdzie w życie od: (i) 1 lutego 2026 r. – dla podmiotów, których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym przekroczy 200 mln zł oraz (ii) 1 kwietnia 2026 r. – dla wszystkich przedsiębiorców.
• Od 1 kwietnia zakończyło się stosowanie 0% VAT na żywność, a z kolei dla usług „beauty” stosuje się stawkę 8%.
• Minister Finansów ogłosił, że limit zwolnienia w zakresie VAT ma wzrosnąć z 200 tys. zł na 240 tys. zł.

Podatki międzynarodowe

• Spółka przejmująca jest sukcesorem spółki przejmowanej w zakresie okresu posiadania udziałów przy zwolnieniu partycypacyjnym w WHT – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 9 kwietnia 2024 r., sygn. akt II FSK 1060/21.

Pozostałe

• Pożyczka od wspólnika na rzecz prostej spółki akcyjnej podlega zwolnieniu z PCC – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 3 kwietnia 2024 r., sygn. 0111-KDIB2.2.4014.319.2023.1.MM.
• Naczelny Sąd Administracyjny odmówił wznowienia zakończonych postępowań w zakresie podatku od nieruchomości od budowli. Przepisy zostały co prawda zakwestionowane przez Trybunał Konstytucyjny, ale dalej obowiązują – wyroki z dnia 4 kwietnia 2024 r., sygn. akt: III FSK 1317-8/23, III FSK 1327-8/23, III FSK 1344/23, III FSK 1354/23.