W dniu 1 grudnia 2022 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw dotyczący Krajowego Systemu e-Faktur, który wprowadzić ma obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych od 1 stycznia 2024 r.
Opublikowanie przedmiotowego projektu ustaw rozpoczyna drugi etap wdrażania Krajowego Systemu e-Faktur.
Jakie są główne założenia przedmiotowego projektu, które wejdą w życie 1 stycznia 2024 r.?
Kluczowa zmiana to obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych dla podatników posiadających siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce – zarówno dla podatników VAT czynnych jak i zwolnionych: od 1 stycznia 2024 r.
Projekt przewiduje również następujące rozwiązania:
- dobrowolność wystawiania faktur ustrukturyzowanych dla pozostałych podatników, tj. prowadzących w Polsce działalność gospodarczą, ale nie posiadających tutaj siedziby bądź stałego miejsca jej prowadzenia;
- faktury ustrukturyzowane nie będą dotyczyć podmiotów korzystających z procedur szczególnych OSS i IOSS;
- transakcje objęte fakturami ustrukturyzowanymi – transakcje: B2B, B2C, B2G, transakcje dokumentowane fakturą uproszczoną, korekty transakcji oraz (dobrowolnie) faktury VAT-RR jak i korekty do nich;
- w czasie awarii systemu KSeF: podatnik zobowiązany będzie do wystawiania faktur w formacie XML poza systemem – po jego przywróceniu w ciągu 7 dni od zakończenia awarii koniecznym będzie ich wprowadzenie;
- transakcje dokumentowane fakturami z kas rejestrujących:
- jeszcze do końca 2024 r. możliwości wystawiania faktur przy zastosowaniu kas rejestrujących;
- z kolei już od 1 stycznia 2024 r. faktura uproszczona do 450 zł będzie musiała być wystawiana bezpośrednio w KSeF (paragon z NIP do 450 zł nie będzie już uznawany za fakturę);
- faktury korygujące:
- wystawione po wejściu w życie ww. regulacji – bez względu na to czy zostały wystawione przy użyciu KSeF, czy poza KSeF – mają być wystawione w KSeF;
- faktury korygujące in minus będą rozliczane na bieżąco;
- wprowadzenie funkcjonalności polegającej na proponowaniu sprzedawcy faktury korygującej dot. elementów faktury pierwotnej;
- skrócenie terminu zwrotu nadwyżki VAT naliczonego nad należnym do 40 dni (zamiast 60 dni);
- brak konieczności wystawiania duplikatów faktur – faktury będą przechowywane w systemie 10 lat;
- datą wystawienia faktury ustrukturyzowanej jest dzień przesłania jej do KSeF, Numer identyfikujący fakturę w KSeF zawiera w swej strukturze m.in. datę wystawienia;
- datą otrzymania faktury ustrukturyzowanej jest dzień nadania tej fakturze numeru KSeF. Data ta jest widoczna dla odbiorcy e-faktury w systemie;
- w przypadku awarii KSeF wypełnienie przez podatnika pola P1 „data wystawienia” we wzorze faktury będzie uznane za wystawienie faktury w dacie wskazanej przez podatnika w tym polu. Data wskazana przez podatnika w polu P1 będzie również przyjmowana i będzie widniała w numerze identyfikacyjnym KSeF, który zostanie nadany po jej wprowadzeniu do systemu KSeF, po ustaniu awarii;
- sankcje:
- kara pieniężna wynosić będzie nie mniej niż 1.000 zł – w przypadku jeśli podatnik nie wystawi faktury ustrukturyzowanej lub wystawił ją niezgodnie z udostępnionym wzorem;
- w przypadku, gdy podatnik nie prześle w terminie faktury do KSeF – sankcja będzie wynosić nie mniej niż 500 zł;
- stosowanie od 1 lipca 2024 r.;
- Ministerstwo Finansów oferuje bezpłatną aplikację do KSeF: https://www.podatki.gov.pl/ksef/aplikacja-podatnika-ksef-i-inne-narzedzia/.
Autor: Piotr Błaszczyk
