Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej w październiku:
Legislacja
- W „Dzienniku Ustaw” opublikowano nowelizację Ustawy CIT oraz innych ustaw podatkowych (poz. 2180). Nowelizacja zakłada m. in. odroczenie i zmianę przepisów o podatku „minimalnym”, likwidację „ukrytej dywidendy”, czy zmiany w zakresie: CFC, WHT, niedostatecznej kapitalizacji czy „estońskiego” CIT. O zmianach pisaliśmy TUTAJ. Dodatkowo, projekt m. in.:
- likwiduje obowiązek dokumentacyjny w zakresie „pośrednich” transakcji rajowych (oświadczenia) – z mocą wsteczną od 2021 r.;
- zwiększa progi dokumentacyjne dla „bezpośrednich” transakcji rajowych (500/2.500 tys. zł);
- wydłuża ważność oświadczeń WH-OSC (z mocą od 2021 r.);
- przedłuża „Tarczę Antyinflacyjną” do końca roku;
- przedłuża na 2023 r. stawki VAT na poziomie 23/8%.
- Z prac legislacyjnych wycofano Projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks karny skarbowy oraz niektórych innych ustaw (m. in. zawierającego wydłużenie okresu przedawnienia czy odseparowanie postępowania karnego skarbowego od podatkowego/sądowoadministracyjnego).
- W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących (poz. 2029) – ponowne przesunięcie terminu obowiązkowej fiskalizacji w branży myjni samochodowych z 1 października 2022 r. na 1 lutego 2023 r.
- Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt Rozporządzenia Ministra Infrastruktury – zmiana podwyższenie stawek „kilometrówki” (dla aut osobowych z 0,5214/0,8358 zł za km na 0,89/1,038 zł za km).
- Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o środkach nadzwyczajnych mających na celu ograniczenie wysokości cen energii elektrycznej oraz wsparciu niektórych odbiorców w 2023 roku – opodatkowanie „podatkiem nadzwyczajnym” (jedynie) firm energetycznych.
- Sejm uchwalił ustawę z dnia 29 września 2022 r. o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych oraz ustawy o finansach publicznych – zmiany upraszczające i wyjaśniające. Projekt trafił do Senatu, który wniósł do niego poprawki, odsyłając akt z powrotem do Sejmu. O zmianach pisaliśmy TUTAJ.
- Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw – zmiany dotyczą m. in.: przedłużenia możliwości prowadzenia ewidencji i innej dokumentacji w postaci papierowej do dnia 31 stycznia 2024 r., wydłużenia do dnia 31 grudnia 2029 r. zwolnienia od akcyzy dla samochodów hybrydowych o pojemności do 2000 cm³, wprowadzenia uproszczeń w zakresie ewidencji/deklaracji dla podmiotów produkujących energię elektryczną: z generatorów o łącznej mocy do 1 MW (w tym z OZE) i ją zużywających. Projekt trafił do Sejmu.
Praktyka w podatkach
Podatki dochodowe i ceny transferowe
- Kupon zniżkowy dla laureata nie jest jego przychodem w PIT (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 4 października 2022 r., sygn. akt II FSK 298/20).
- Przepisy o niedostatecznej kapitalizacji nie mają zastosowania do płatności wekslem (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 października 2022 r., sygn. akt II FSK 235/20).
- Wartość sfinansowanego przez pracodawcę zwrotu kosztów doładowania auta powinna być uwzględniana w ryczałtowym przychodzie dla celów PIT (250/400 zł) – zmiana interpretacji indywidualnej, sygn. DOP3. 8222.34.2021.HTCE).
- Koszty programu CSR są kosztami podatkowymi, nie stanowiąc zwłaszcza kosztów reprezentacji (wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 października 2022 r., sygn. akt: II FSK 362/20 i 363/20).
- Ministerstwo Finansów opublikowało zaktualizowany informator TPR: LINK.
- Zrekompensowanie kontrahentowi zapłaty odsetek ustawowych nie stanowi kosztu podatkowego (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 października 2022 r., sygn. akt II FSK 432/20).
- „Dobra wiara” ma znaczenie na gruncie VAT, lecz nie ma zastosowania na gruncie rozliczania kosztów podatkowych w podatkach dochodowych (wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 października 2022 r., sygn. akt II FSK 593/20 i II FSK 547/20).
- Pożyczki udzielone przez spółkę przed przystąpieniem do „estońskiego” CIT nie stanowią „ukrytych zysków” – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 października 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.594.2022.1.MS.
Podatki międzynarodowe
- Ministerstwo Finansów nie przewiduje wprowadzenia zasad szczególnych w zakresie ustalania rezydencji podatkowej obywateli Ukrainy w Polsce – odpowiedź Ministra Finansów z dnia 24 października 2022 r. na interpelację poselską nr 36124 (sygn. DSP3.054.12.2022).
VAT
- Usługi finansowe świadczone na podstawie umowy o subpartycypację są zwolnione z VAT (wyrok TSUE z dnia 6 października 2022 r., sygn. akt C-250/21).
- Wynajem przez zagranicznego podatnika magazynu w Polsce, obsługiwanego przez polskie podmioty powiązane nie tworzy stałego miejsca prowadzenia działalności (SMPD) dla celów VAT (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 11 października 2022 r., sygn. akt I FSK 396/21).
- Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia w zakresie Grup VAT: LINK.
- Zawinione niedobory inwentaryzacyjne powodują konieczność korekty podatku naliczonego (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 października 2022 r., sygn. akt I FSK 1323/18).
- Ministerstwo Finansów udostępniło zaktualizowaną wersję testową Aplikacji Podatnika KSeF: LINK.
Pozostałe
- W stanie prawnym przed 28 czerwca 2015 r. dla objęcia podatkiem od nieruchomości stacji i punktów redukcyjnych decydujące znaczenie miało istnienie związku techniczno-użytkowego pomiędzy tymi obiektami a gazociągiem, co przesądza o opodatkowaniu tych obiektów jako budowli lub ich części (uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 10 października 2022 r., sygn. akt III FPS 2/22).
- Naczelny Sąd Administracyjny przedstawił składowi 7 sędziów NSA do rozstrzygnięcia zagadnienie prawne budzące poważne wątpliwości dotyczące wpływu przepisów „ustawy covidowej” na bieg terminów przewidzianych przepisami prawa podatkowego – czy ma miejsce również wstrzymanie rozpoczęcia i zawieszenia biegu terminów przewidzianych przepisami prawa podatkowego, a jeśli tak to czy jedynie na korzyść podatników? (postanowienie Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 11 października 2022 r., sygn. akt I FSK 2545/21).
