Ministerstwo Finansów opublikowało, w dniu kolejne propozycje zmian podatkowych w zakresie tzw. „Polskiego Ładu”. Obejmują one, w szczególności, następujące propozycje
Ulga na zwiększenie sprzedaży
Propozycja ulgi to kolejna nowość w polskim systemie podatkowym.
Podatnik mógłby odliczyć od dochodu koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł rocznie.
Jest to odliczenie dodatkowe, niezależne od rozliczenia kosztów kwalifikowanych w kosztach uzyskania przychodów.
Przez zwiększenie przychodów ze sprzedaży rozumieć się będzie sprzedaż produktów do podmiotów niepowiązanych, jeśli w okresie dwóch lat od roku poniesienia kosztów:
- zwiększono przychody w stosunku do roku poprzedzającego rok poniesienia kosztów;
- osiągnięto przychody ze sprzedaży nowych (nieoferowanych) produktów;
- osiągnięto przychody ze sprzedaży produktów na nowych rynkach (krajach).
Brak spełnienia warunków oznaczać będzie konieczność odpowiedniego zwiększenia przychodów podatkowych.
Kosztami kwalifikowanymi będą następujące koszty:
- uczestnictwa w targach (opłaty, stoisko), zakup biletów lotniczych, zakwaterowania i wyżywienia dla pracowników;
- działań promocyjno-informacyjnych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek, dotyczących produktów;
- dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;
- przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;
- przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.
Polska Spółka Holdingowa
Ministerstwo wskazuje, że opcja ta kierowana jest dla polskich spółek holdingowych, posiadających krajowe lub zagraniczne spółki zależne. Ma on stanowił alternatywę względem obecnie funkcjonującej instytucji podatkowej grupy kapitałowej.
Podstawowe preferencje podatkowe obejmują:
- zwolnienie z CIT 95% kwoty dywidend otrzymywanych przez spółkę holdingową od spółek zależnych;
- pełne zwolnienie z CIT zysków ze zbycia udziałów/akcji w spółkach zależnych.
Podstawowym warunkiem skorzystania z preferencji będzie posiadanie przez spółkę holdingową co najmniej 10% udziałów lub akcji w spółce zależnej przez minimum 1 rok. Są to zatem warunki korzystniejsze, niż obecnie obowiązujące zwolnienie dywidendowe.
Co ważne, spółki zależne nie będą mogły posiadać więcej niż 5% udziałów lub akcji w kapitale innej spółki oraz nie będą mogły być wspólnikami spółek osobowych, które nie są podatnikami CIT.
Porozumienie inwestycyjne
Ideą tego rozwiązania jest wprowadzenie swoistej umowy, zawieranej między inwestorem a organem podatkowym w sprawie skutków podatkowych planowanej inwestycji na terytorium Polski.
Próg wartości inwestycji to 100 mln zł w latach (2022-2025) oraz 50 mln zł (od roku 2025).
Opcja ta jest kierowana jest zarówno do podmiotów krajowych, jak i zagranicznych.
Pojęcie „nowej inwestycji” będzie takie samo jak dla celów inwestowania w ramach Polskiej Strefy Inwestycji (w szczególności inwestycje związane z założeniem nowego zakładu, zwiększeniem zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu, czy dywersyfikacją produkcji).
Zakres porozumienia obejmować będzie:
- regulacje w zakresie rynkowości stosowanych cen transferowych – analogicznie jak dwustronna umowa APA;
- ocenę, że nie stosować się będzie ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania;
- klasyfikację CN produktów;
- opis i klasyfikację towaru lub usługi oraz właściwą stawkę podatku;
- interpretację przepisów prawa podatkowego w pozostałym zakresie.
Wniosek o zawarcie porozumienia ma podlegać opłacie w wysokości 50 tys. zł. Samo zaś jej zawarcie uzależnione będzie od zapłaty opłaty głównej, zależnej od wartości inwestycji (pomiędzy 100 tys. a 500 tys. zł).
Porozumienie zawierane będzie na czas określony, nie dłuższy niż 5 lat.
Opcja opodatkowania usług finansowych
Resort proponuje wprowadzenie możliwości wyboru opodatkowania usług finansowych (m. in. pożyczek, usług bankowych, usług w zakresie instrumentów finansowych) w relacji B2B.
Dzięki temu rozwiązaniu podatnicy będą mogli dokonywać odliczenia podatku naliczonego w tym zakresie.
Nie będzie przy tym możliwy selektywny wybór w zakresie zwolnienia – wybierać się będzie rezygnację z całości. Wybór oznacza korzystanie z opodatkowania przez co najmniej dwa lata.
