Kolejne propozycje podatkowe w ramach „Polskiego Ładu”

Ministerstwo Finansów przedstawiło kolejny pakiet propozycji dla podatników w ramach programu „Polski Ład”. Dotyczą one ułatwień w rozliczeniach oraz nowych ulg podatkowych.

Przepisy mają wejść w życie od dnia 1 stycznia 2022 r.

„Estoński CIT”

Resort proponuje uproszczenie i większą dostępność ryczałtu, zwłaszcza poprzez:

• rozszerzenie katalogu podmiotów uprawnionych do opodatkowania ryczałtem o komandytowe i komandytowo-akcyjne;
• rezygnację z konieczności ponoszenia określonych nakładów inwestycyjnych jako warunku dla stosowania przepisów o ryczałcie, z zachowaniem możliwości ich ponoszenia w celu skorzystania z preferencyjnej stawki ryczałtu;
• rezygnację z warunku dotyczącego górnego limitu przychodów podatników opodatkowanych ryczałtem;
• uelastycznienie terminów spłaty zobowiązania podatkowego w zakresie tzw. korekty wstępnej, a w niektórych przypadkach również zniesienie obowiązku zapłaty tego zobowiązania.

Podatkowe Grupy Kapitałowe

Projekt przewiduje również uproszczenia w zakresie podatkowych grup kapitałowych (PGK) w CIT, w szczególności zaś:

• obniżenie, z 500.000 do 250.000, przeciętnej wysokości kapitału zakładowego, jaki muszą posiadać spółki tworzące grupę;
• likwidację warunku niedopuszczalności wzajemnych powiązań występujących wśród spółek zależnych tworzących Grupę;
• rezygnacja z zasady utraty statusu grupy przy nieosiągnięciu wymaganego progu dochodowości;
• ułatwienia w zakresie zmiany liczby członków PGK;
• opcja rozliczenia przez PGK strat powstałych przed jej zawiązaniem;
• umowa PGK będzie mogła być sporządzona w formie pisemnej, nie zaś aktu notarialnego.

Dzięki tym zmianom znacznie większa ilość podmiotów będzie mogła tworzyć PGK. Dotyczy to zarówno podmiotów mniejszych, jak i należących do grup kapitałowych o rozbudowanej strukturze.

PGK jest ciekawą propozycją, zwłaszcza z uwagi na wyłączenie w ramach jej funkcjonowania zasady ceny rynkowej w transakcjach z podmiotami ją tworzącymi. Ministerstwo Finansów planuje również umożliwić członkom PGK bycie „jednym podatkiem VAT” (w ramach tzw. Grupy VAT).

Ulga konsolidacyjna

Propozycja ulgi to nowość w polskim systemie podatkowym.

Podatnik mógłby odliczyć od dochodu kwoty wydatków na nabycie udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną, do wysokości swojego dochodu podatkowego ze źródła ogólnego, nie więcej jednak niż 250 000 zł rocznie.

Jest to odliczenie dodatkowe, niezależne od rozliczenia kosztów kwalifikowanych w kosztach uzyskania przychodów.

Przewiduje się następujące warunki dla zastosowania ulgi:

• nabywa się udziały (akcje) osoby prawnej, mającą siedzibę lub zarząd w Polsce lub państwie z którym Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, przewidującą wymianę informacji podatkowych;
• główny przedmiot działalności nabytej spółki jest tożsamy z przedmiotem działalności nabywcy lub jej działalność mogłaby być racjonalnie uznana za działalność wspierającą działalność nabywcy (działalność takiej spółki nie byłaby działalnością finansową);
• podatnik w jednej transakcji nabywa udziały (akcje) w ilości stanowiącej bezwzględną większość praw głosu;
• oba podmioty muszą działać co najmniej 24 miesiące i nie być uprzednio podmiotami powiązanymi.

Kosztami kwalifikowanymi – dającymi prawo do odliczenia od dochodu – będą wydatki związane bezpośrednio z transakcją nabycia udziałów (akcji) w tej spółce na:

• obsługę prawną nabycia udziałów i akcji i ich wycenę (zatem, zwłaszcza, koszty badania due dilligence);
• opłaty notarialne, sądowe i skarbowe;
• polskie i zagraniczne podatki i inne należności publicznoprawne

– wyłączeniem ceny oraz kosztów finansowania dłużnego.

Odliczenia dokonuje się w roku nabycia udziałów (akcji) i – co ważne – do ulgi liczą się koszty faktycznie poniesione.

Jeśli udziały (akcje) zostaną zbyte lub umorzone przed upływem 36 miesięcy od daty nabycia, ulga podlega zwrotowi (poprzez zwiększenie dochodu).

Ulga IPO

W zakresie tej ulgi odliczeniu od dochodu podlegać będzie:

• 150% wydatków na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe i giełdowe oraz opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych przepisami prawa;
• 50% wydatków netto na usługi doradztwa prawnego, w tym doradztwa podatkowego, i finansowego, nie więcej jednak niż 50 000 zł

– poniesionych bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji, z zamiarem ubiegania się o dopuszczenie do obrotu na rynku regulowanym lub z zamiarem ubiegania się o wprowadzenie tych akcji do obrotu w alternatywnym systemie obrotu.

Odliczenia dokonuje się za rok debiutu akcji na rynku, a ulga dotyczy kosztów poniesionych od roku poprzedzającego debiut akcji do dnia ich pierwszej oferty publicznej.