Legislacja i praktyka – kwiecień w podatkach

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej w kwietniu:

Legislacja

• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt nowego rozporządzenia w sprawie wyłączenia niektórych rodzajów porozumień wertykalnych spod zakazu porozumień ograniczających konkurencję – bazuje on na obecnym rozporządzeniu wyłączeniowym z 2011 r., z uwzględnieniem zmian wprowadzonych w prawie unijnym przez Rozporządzenie unijne 2022/720.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu ulepszenia środowiska prawnego i instytucjonalnego dla przedsiębiorców – zmiana wielu istotnych ustaw (KPC, KPA, ustawa o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji). Cele: ułatwienia przy podejmowaniu pierwszych kroków w biznesie, prostsze zasady wykonywania działalności gospodarczej, usprawnienia na rzecz sukcesji, prawo gospodarcze przyjazne przedsiębiorcom.
• Sejm uchwalił ustawę nowelizującą Ustawę VAT (pakiet SLIM VAT 3). Ustawa została przekazana do Senatu.
• Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej – implementacja przepisów unijnych, element pakietu na rzecz zwalczania oszustw związanych z VAT w obszarze e-commerce. Ustawa została przekazana do Senatu.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT (poz. 727) – wprowadzenie przepisów o ewidencji VAT w wypadku grup VAT.
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie Kodeksu spółek handlowych – projekt dostosowuje polskie prawo do nowych przepisów unijnych, które dotyczą transgranicznego przekształcania, łączenia i podziału spółek.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę nowelizującą ustawę o fundacji rodzinnej (poz. 825) – m. in. stawka 10% PIT dla I i II grupy podatkowej, czy wprowadzenie opodatkowania „ukrytych zysków”.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Strata podatkowa za rok 2022 może być rozliczona w zaliczkach na rok 2023 jeszcze przed datą złożenia zeznania CIT za rok 2022 – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 marca 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010. 69.2023.1.EJ.
• Zapłacenie przez płatnika składek zaległych składek sus oraz składek zdrowotnych dotyczących pracowników, zleceniobiorców, byłych pracowników lub zleceniobiorców nie powoduje po stronie tych podatników powstania przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy PIT – interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 30 marca 2023 r., sygn. DD3.8203.1.2023.
• Wydatki w zakresie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych to pośrednie koszty podatkowe – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 kwietnia 2023 r. o sygn. akt II FSK 2533/20.
• Ewidencja dla celów „IP Box” nie musi być prowadzona na bieżąco – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 kwietnia 2023 r., sygn. akt II FSK 2594/20.
• Wartość darowanych towarów na cele CSR nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 14 kwietnia 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.85.2023.1.RH.
• Jeśli w ramach ugody sądowej dojdzie do zmniejszenia wysokości roszczenia, to nie generuje przychodu u żadnej ze stron. Nie jest to umorzenia świadczenia, tylko polubowne uzgodnienie w zakresie odpowiedzialności – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 kwietnia 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.101.2023.2.AND.
• Spółka będąca podatnikiem „estońskiego” CIT nie musi publikować informacji o realizowanej strategii podatkowej, nawet jeżeli jej przychody przekroczyły pułap 50 mln EUR – interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17 kwietnia 2023 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.266.2022.1.AP.

VAT

• Wydatki „rozrywkowe” dla pracowników, niezwiązane z działalnością gospodarczą pracodawcy, nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 kwietnia 2023 r., sygn. akt I FSK 239/20.
• Ładowanie samochodu elektrycznego wraz ze świadczeniami towarzyszącymi stanowi dostawę towarów w VAT, nie zaś świadczenie usług – wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 20 kwietnia 2023 r., sygn. akt C-282/22.
• Stawka 0% VAT na żywność ma zostać przedłużona do końca 2023 roku – wynika z opublikowanego w prasie stanowiska przedstawicieli Ministerstwa Finansów.
• Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że pobór energii elektrycznej bez umowy stanowi odpłatną dostawę towarów w VAT, a przedsiębiorstwo dystrybucyjne może tu działać jako podatnik (wyrok z dnia 27 kwietnia 2023 r., sygn. akt C-677/21). Jest to podejście odmienne, niż reprezentowane przez polskie organy podatkowe.

Podatki międzynarodowe

• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę ratyfikującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Brazylią (poz. 704).
• Oświadczenie WH-OSC złożone po terminie nie wywołuje skutku wyłączenia mechanizmu „pay and refund”. Dotyczy to także oświadczenia „następczego”. Ministerstwo Finansów nie rozważa dopuszczenia składania oświadczenia WH-OSC przez pełnomocnika – odpowiedź Ministra Finansów z dnia 22 marca 2023 r. na interpelację poselską nr 39620 (sygn.: DSP13.054.1.2023).
• Korekta faktury przez nierezydenta nie ma wpływu na informację IFT-2R i deklarację CIT-10Z – chyba, że płatnik składa wniosek o stwierdzenie nadpłaty – odpowiedź Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2023 r. na interpelację poselską nr 39919 (sygn. DD9.054.2.2023).
• Do momentu publikacji w 2017 r. obwieszczenia o sprostowaniu błędu płatnik nie miał obowiązku poboru WHT w zakresie płatności do podmiotów szwedzkich, co do których nie było pewności, że są ich rzeczywistymi odbiorcami – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 18 kwietnia 2023 r., sygn. akt II FSK 400/21, II FSK 2524/20, II FSK 2525/20, i II FSK 2782/20.

Pozostałe

• Naczelny Sąd Administracyjny zadał Trybunałowi Sprawiedliwości UE pytanie prejudycjalne, czy zwolnienie od podatku od nieruchomości bocznic kolejowych jest zgodne prawem unijnym (kwestie pomocy publicznej) – postanowienie Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 19 kwietnia 2023 r., sygn. akt III FPS 3/22.
• W „Dziennik Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie Kodeksu Pracy (poz. 641) – wdrożenie dyrektyw „work-life ballance” oraz w sprawie przejrzystych i przewidywalnych warunków pracy.
• Trybunał Konstytucyjny orzekł w dniu 12 kwietnia 2023 r., że art. 299 Kodeksu Spółek Handlowych w zakresie, w jakim przepis ten nie przewiduje możliwości, aby pozwany były członek zarządu spółki z o.o. uwolnił się od odpowiedzialności poprzez wykazanie, że wierzytelność, stwierdzona orzeczeniem, na podstawie którego wszczęto przeciwko spółce bezskuteczną egzekucję, nie istnieje, w sytuacji, w której orzeczenie zapadło w postępowaniu wszczętym po dacie utraty przez pozwanego statusu członka zarządu spółki, jest niezgodny z Konstytucją RP. Biorąc pod uwagę analogiczną regulację w art. 116 Ordynacji podatkowej, argumentacja ta może być, naszym zdaniem, stosowana także do odpowiedzialności podatkowej.
• W ramach nowelizacji „SLIM VAT 3” Sejm podwyższył również limity w podatku od spadków i darowizn od nabycia własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej w pięcioletnim okresie:
  • 36 120 zł (obecnie jest to 10 434 zł) – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
  • 27 090 zł (obecnie 7878 zł) – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
  • 5733 zł (obecnie 5308 zł) – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
• Do Sejmu wpłynął rządowy projekt ustawy o Funduszu Ochrony Rolnictwa – przewiduje on m.in. wprowadzenie nowej opłaty (0,25% wartości netto produktów nabytych od producentów rolnych).