Legislacja i praktyka – marzec w podatkach

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej w marcu:

Legislacja

• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie informacji podatkowych (poz. 422) – przede wszystkim zmiana terminu składania informacji ORD-U z końca marca na koniec listopada. Uwaga: dotyczy to już ORD-U za 2022 r.
• Projekt ustawy nowelizującej Ustawę VAT (pakiet SLIM VAT 3) został przekazany do prac w komisji sejmowej.
• Projekt ustawy nowelizującej Ustawę VAT (implementacja pakietu na rzecz zwalczania oszustw związanych z VAT w obszarze e-commerce) został przekazany do prac w komisji sejmowej.
• Sejm uchwalił zmiany w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych (m. in. obniżona do 10% stawka PIT) znajdują się one w ustawie zmieniającej m. in. ustawę o obligacjach.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzeń zmieniających rozporządzenia w sprawie TPR-C i TPR-P.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących (poz. 490).
• Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe. Przewiduje ona pewne instrumenty wsparcia dla osób fizycznych, jak premia oszczędnościowa, dochody z odsetek na dedykowanym rachunku, czy dopłaty do kredytu.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (poz. 530) – wydłużenie terminu złożenia zeznania i rozliczenia CIT za 2022 r.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw (poz. 556) – uwaga: wśród wielu zmian przewiduje ona m. in. wprowadzenie od 1 kwietnia 2023 r. do 28 lutego 2025 r. odwrotnego obciążenia w VAT na dostawy energii elektrycznej, gazu oraz CO2 – dokonywane za pośrednictwem rynków regulowanych.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Gruzją z 2021 r. (poz. 563).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie ustanowienia określonych ograniczeń, nakazów i zakazów w związku z wystąpieniem stanu zagrożenia epidemicznego (poz. 599) – przedłużenie stanu zagrożenia epidemicznego do dnia 30 kwietnia 2023 r.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Koszty leasingu operacyjnego nie są objęte przepisami o niedostatecznej kapitalizacji – kolejny pozytywny wyrok NSA (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 3 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 1956/20).
• Minister Finansów wydał interpretację ogólną w zakresie raportowania przez spółki nieruchomościowe. Wskazano tam, że obowiązek raportowania dotyczy również podmiotów, które mogłyby być podatnikiem, jeśli sprzedałyby udziały w spółce nieruchomościowej. Dodatkowo, wskazano, że w celu obliczenia 5% progu udziałów lub akcji należy zsumować prawa posiadane pośrednio i bezpośrednio (interpretacja ogólna z dnia 28 lutego 2023 r., sygn. DD5.8203.7.2022).
• WSA w Warszawie uchylił odmowę wydania opinii zabezpieczającej dla transakcji wymiany udziałów i późniejszej ich sprzedaży przez spółkę celową, która po tej transakcji miała stać się wehikułem inwestycyjnym (wyrok z dnia 22 lutego 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 2008/22).
• Wydatki na energię elektryczną oraz niezbędny sprzęt nie mogą być kosztami podatkowymi w zakresie zbycia waluty wirtualnej (wyrok NSA z dnia 28 lutego 2023 r., sygn. akt II FSK 2010/20).
• Odszkodowanie z tytułu utraconych korzyści przez opóźnienie w budowie jest kosztem podatkowym – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 2145/20.
• Podstawą opodatkowania w podatku od budynków (nieruchomości komercyjnych) jest wartość początkowa, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne (wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 15 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 2183/20, II FSK 2190/20 i II FSK 2400/20).
• Wydatki B+R członków podatkowej grupy kapitałowej (PGK) mogą być rozliczane w zeznaniu CIT samej PGK – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 2117/20.
• Nie samo przyznanie pracownikowi punktów uprawniających do wymiany na towar lub usługę w programie kafeteryjnym decyduje o powstaniu przychodu w PIT. Przychód powstaje z chwilą, gdy dojdzie do wymiany na towar lub usługę – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 2116/20.
• Pojęcie „wadliwości” z art. 16 ust. 1 pkt 22 Ustawy CIT nie odnosi się do każdego przypadku nienależytego wykonania obowiązków dłużnika, w szczególności wynikającego z niezawinionego opóźnienia (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 2277/20).
• Wynagrodzenia kadry kierowniczej nadzorującej prace B+R mogą być kosztem kwalifikowanym w uldze badawczo-rozwojowej (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 21 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 2217/20).
• Inwestycja w obcym środku trwałym w zakresie lokalu mieszkalnego nie daje prawa do rozliczenia odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 marca 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010. 40.2023.2.AND).
• Dokumenty źródłowe, stanowiące podstawę do rozliczenia kosztów w CIT można przechowywać także w formie elektronicznej (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 marca 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.166.2019.9.DP).
• Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że przy stosowaniu „estońskiego CIT” i najmie nieruchomości od udziałowca kwestia wyposażenia spółki w odpowiednie aktywa nie ma znaczenia prawnego (wyrok z dnia 23 marca 2023 r., sygn. akt I SA/Łd 137/23).

VAT

• NSA zadał TSUE pytanie prejudycjalne, czy w wypadku aportu z agio podstawą opodatkowania dla celów VAT jest wartość nominalna obejmowanych akcji, czy ich wyższa wartość emisyjna, jeśli strony określiły już, że to ona stanowi zapłatę (postanowienie z dnia 24 lutego 2023 r., sygn. akt I FSK 2003/18).
• Ministerstwo Finansów rozpoczęło konsultacje w zakresie wdrożenia w polskiej ustawie instytucji tzw. składu VAT.
• Brak obowiązku w zakresie doliczania VAT przez jednostki samorządu terytorialnego przy montażu odnawialnych źródeł energii w budynkach należących do mieszkańców oraz przy usuwaniu azbestu z nieruchomości – wyroki TSUE z dnia 30 marca 2023 r., sygn. C-612/21 i C-616/21.
• Ministerstwo Finansów poinformowało, że stawka podatku VAT na wyroby medyczne objęte procedurą określoną w art. 97 MDR wynosi 8%.

Podatki międzynarodowe

• W wypadku kupna biletu lotniczego u pośrednika nie ma konieczności potrącania 10% WHT (wyrok NSA z 22 lutego 2023 r., sygn. akt II FSK 1916/20).
• Sejm uchwalił ustawy ratyfikujące umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Brazylią.
• Część ceny zakupu towarów określona jako należna z tytułu licencji podlega WHT – Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 2034/20.
• Usługi hostingu (przechowywania danych w „chmurze”) nie podlegają opodatkowaniu podatkiem „u źródła” (WHT) – wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 marca 2023 r., sygn. akt II FSK 2089/20 i II FSK 2382/20.

• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Gruzją.

Pozostałe

• Prezydent podpisał ustawę nowelizującą Kodeks pracy – wdrożenie dyrektyw „work-life ballance” oraz w sprawie przejrzystych i przewidywalnych warunków pracy.
• Naturalnie występujące w napojach cukry, kofeina czy tauryna nie podlegają opłacie „cukrowej” (wyroki NSA z dnia 1 marca 2023 r., sygn. akt III FSK 1278/22 i z dnia 15 marca 2023 r., sygn. akt III FSK 1480/22).
• Ministerstwo Finansów nie planuje ustanowienia jako podstawy opodatkowania budowli wartości rynkowej, jak również nie planuje zniesienia obowiązku składania przez osoby prawne corocznie deklaracji na podatek od nieruchomości i podatek rolny (odpowiedź Ministra Finansów z dnia 1 marca 2023 r. na interpelację poselską nr 39021 (sygn.: DSP13.054.1.2023).
• Zwolnienie od podatku w wypadku darowizn pieniężnych pomiędzy osobami z grupy „zero” przysługuje tylko w wypadku przelewu bankowego. Nie jest wystarczające przekazanie pieniędzy w gotówce, a następnie wpłacenie ich przez obdarowanego na swój rachunek bankowy – uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 marca 2023 r., sygn. akt III FPS 3/22.
• Naczelny Sąd Administracyjny podjął 27 marca 2023 r. uchwałę, w myśl której przepisy „specustawy COVID” nie modyfikują biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. Oznacza to, że określając zasady przedawnienia zobowiązań podatkowych należy kierować się jedynie zasadami ogólnymi, wynikającymi z Ordynacji podatkowej – uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 20 marca 2023 r., sygn. akt I FPS 2/22.