Zmiany w podatkach 2023

Chcielibyśmy przedstawić Państwu krótkie podsumowanie zmian w przepisach prawa podatkowego, wchodzących w życie z początkiem 2023 r. Warto przeanalizować je pod kątem wpływu na Państwa działalność.

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

Pierwsza grupa zmian wynika z uchwalonej w 2022 r. nowelizacji, zwanej „Polskim Ładem 3.0”. Zmiany te obejmowały w szczególności:

• likwidację tzw. „ukrytej dywidendy”;
• zmiany w zakresie podatku od przerzuconych dochodów – zmiany doprecyzowujące oraz wprowadzenie tzw. odwróconego dowodzenia (rekomendowane uzyskanie oświadczeń od podmiotów powiązanych);
• podatek minimalny – zawieszenie, podwyższenie progu rentowności, zmiana metodologii wyliczeń;
• WHT – wydłużenie ważności oświadczenia WH-OSC z trzech do siedmiu miesięcy;
• niedostateczna kapitalizacja – doprecyzowanie, że wyłączeniu z kosztów podatkowych podlega kwota wyższa z dwu możliwych (3 mln zł lub 30% EBITDA);
• Polska Spółka Holdingowa (PSH) – wprowadzenie 100% zwolnienia z dywidend (zamiast 95%), możliwość stosowania unijnego zwolnienia partycypacyjnego;
• „estoński” CIT – m. in. modyfikacja sposobu określania dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w przypadku wykorzystywania składników majątku na cele mieszane;
• likwidacja przepisów o „pośrednich” transakcjach rajowych, podwyższenie progów dla „bezpośrednich” transakcji rajowych.

Dalej, od 2023 r. podatnicy definitywnie tracą uprawnienie do rozliczania amortyzacji lokali mieszkalnych.

Od lutego 2023 r. ulgą na robotyzację nie będą już objęte działania związane ze: znaczną emisją gazów cieplarnianych, wydobywaniem, przetwarzaniem i spalaniem paliw kopalnianych, składowaniem i spalaniem odpadów.

Podatek od towarów i usług (VAT)

Wraz z początkiem roku 2023 weszły w życie przepisy o grupie VAT. Rozwiązanie to opiera się na formie „fiskalnej jedności” członków dla celów podatkowych, co skutkuje m. in. wyłączeniem spod reżimu VAT transakcji wewnątrz grupy.

Zmiany nastąpiły również w zakresie stawek VAT:

• stawki na gaz ziemny, ogrzewanie, prąd i paliwo wracają do poziomu 23%;
• stawka na nawozy wynosić będzie 8% (zamiast 0%);
• stawka na podstawowy zakres produktów żywnościowych pozostaje na poziomie 0%.

Cały czas czekamy na wejście w życie zmian w ramach tzw. pakietu „SLIM VAT 3”. Wedle deklaracji ministerialnych ma to nastąpić w kwietniu 2023 r.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)

Także i podatnicy PIT tracą z początkiem roku uprawnienie do rozliczania amortyzacji lokali mieszkalnych.

Dalej, osoby fizycznie nieprowadzące działalności gospodarczej będą mogły opodatkować tzw. najem prywatny jedynie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zmieniają się również zasady składania deklaracji PIT-2 – m. in. dokument będzie składany nie tylko przez pracowników.

Podatnicy rozliczający się tzw. podatkiem liniowym będą mogli rozliczyć (koszt podatkowy lub odliczenie od dochodu) nie 8.700 zł a 10.200 zł składki zdrowotnej.

Wprowadzona została także możliwość zapłaty PIT za pomocą BLIK-u.

Podatek od nieruchomości

Zwiększone zostały maksymalne stawki podatku od nieruchomości, które nakładać mogą gminy. Przykładowo, stawka: od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej może wynosić 1,16 zł od 1 m2 powierzchni, a od budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej może wynosić 28,78 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej.

Warto śledzić na bieżąco podejście konkretnych gmin, na terenie których posiadany jest majątek trwały.

Pozostałe

W związku z dwukrotnym (1 stycznia i 1 lipca) podwyższeniem płacy minimalnej wzrosną progi kwotowe w Kodeksie Karnym Skarbowym, w szczególności zaś:

• próg rozgraniczenia przestępstwa i wykroczenia wyniesie: 17.450 zł (od 1 stycznia do 30 czerwca) i 18.000 (od 1 lipca do 31 grudnia);
• analogiczne wartości stosowane będą do maksymalnego poziomu kary grzywny, która może być nałożona mandatem karnym;
• maksymalna kara grzywny za przestępstwo skarbowe może z kolei wynieść 33.503.040 zł (od 1 stycznia do 30 czerwca) i 34.560.000 zł (od 1 lipca do 31 grudnia).