Legislacja i praktyka – grudzień w podatkach

Prezentujemy poniżej krótkie podsumowanie najistotniejszych zmian w przepisach prawa podatkowego i praktyki podatkowej w grudniu:

Legislacja

• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – wprowadzenie: obligatoryjnego KSeF oraz udostępnienie aplikacji, pozwalającej na dostarczanie nabywcom paragonów fiskalnych w postaci elektronicznej.
• Sejm uchwalił nowelizację Kodeksu pracy, która wprowadza na stałe możliwość pracy zdalnej.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (poz. 2488) – wprowadzenie (do dnia 31 grudnia 2022 r.) stawki 0% dla nawozowych produktów mikrobiologicznych.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług w roku 2023 (poz. 2495) – 0% stawka VAT na żywność i 8% stawka VAT na nawozy sztuczne.
• Sejm uchwalił ustawę z dnia 14 grudnia 2022 r. o fundacji rodzinnej – wprowadzenie instytucji fundacji rodzinnej z własnymi regulacjami podatkowymi.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie wniosków o udostępnienie informacji o beneficjentach rzeczywistych oraz udostępniania tych informacji (poz. 2566) – ułatwienie korzystania z Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych (wyszukiwanie), objęcie obowiązkiem wpisu niektórych trustów.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (poz. 2667) – dostosowanie systemu KSeF do jednostek samorządu terytorialnego i grup VAT.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych w 2023 r. w związku z sytuacją na rynku gazu (poz. 2687).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (poz. 2707).
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano ustawę o zmianie ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych oraz niektórych innych ustaw (poz. 2745) – zmiany w uldze na robotyzację i podatku „bankowym”.
• W „Dzienniku Ustaw” opublikowano rozporządzenia w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego: podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (poz. 2834 i 2852) – zaktualizowany katalog, zwłaszcza w kwestii tzw. płatników technicznych.
• Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT – wprowadzenie przepisów o ewidencji VAT w wypadku grup VAT.

Praktyka w podatkach

Podatki dochodowe i ceny transferowe

• Opublikowano nowe warunki dla „safe harbour” w transakcjach pożyczek. Marża w 2023 r.: dla pożyczkobiorcy wynosi maksymalnie 2,9 punktu procentowego, a dla pożyczkodawcy wynosi minimalnie 2,4 punktu procentowego.
• Przedsiębiorca może wycofać nieruchomość z majątku związanego z działalnością gospodarczą do majątku prywatnego i rozliczać przychody na zasadach tzw. najmu prywatnego (interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 29 listopada 2022 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.707.2022.1.DP).
• Organy podatkowe nie powinny ex-post kwestionować racjonalności operacji gospodarczych (wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 grudnia 2022 r., sygn. akt II FSK 1055/20 i II FSK 1056/20).
• Jeśli spółka padnie ofiarą wyłudzenia towarów pod pozorem sprzedaży, nie ma obowiązku rozliczania przychodu w CIT w tym zakresie (interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 16 grudnia 2022 r., sygn. 0111-KDWB.4010.81.2022.2.AW).
• Ministerstwo Finansów opublikowało zmodyfikowane objaśnienia podatkowe w zakresie „ulgi dla młodych”: LINK.
• Do limitu 2 mln EUR w zakresie 9% stawki CIT wlicza się wartość kwoty umorzonych subwencji z PFR – interpretacja indywidualna DKIS z dnia 22 grudnia 2022 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.169.2022.1.ASK).

Podatki międzynarodowe

VAT

• Ministerstwo Finansów nie planuje do końca 2024 r. podwyższać limitu uprawniającego do korzystania ze zwolnienia z VAT (200 tys. zł) – odpowiedź na interpelację poselską nr 37406 z dnia 7 grudnia 2022 r.
• Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł, że dla stosowania uproszczonej procedury trójstronnej konieczna jest odpowiednia adnotacja na fakturze (wyrok z dnia 8 grudnia 2022 r., sygn. akt C 247/21).
• Opublikowano do konsultacji propozycje nowych struktur logicznych FA(2) i FA_RR – jako pokłosie proponowanej nowelizacji w zakresie KSeF: LINK.
• Opublikowano projekt struktury logicznej ewidencji wewnętrznej prowadzonej przez członków grupy VAT – JPK_GV(1): LINK.

Pozostałe

• Minimalne wynagrodzenie w 2023 r. wynosi: 3.490 zł/22,8 zł za h od 1 stycznia i 3.600 zł/23,5 zł za h od 1 lipca.
• Ministerstwo Finansów rozważy korzystniejsze podejście przy liczeniu rocznego okresu posiadania udziałów/akcji w zakresie tzw. Polskiej Spółki Holdingowej, a także prowadzi prace analityczne nas doprecyzowaniem/uproszczeniem przepisów w zakresie MDR – wynika z ministerialnych odpowiedzi na interpelacje poselskie.
• Ministerstwo Finansów nie przewiduje podwyższenia limitu pełnej księgowości (2 mln EUR) – odpowiedź Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2022 r. na interpelację poselską nr 37718 (sygn.: DWR5.054.5.2022).
• Ministerstwo Finansów wycofało się z pomysłu objęcia podatkiem „cukrowym” koncentratów soków, naturalnego cukru w sokach czy napojów które posiadają niewielką ilość naturalnej kofeiny lub tauryny.